Переквалификация налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, проведение дополнительных мероприятий налогового контроля было обусловлено поведением самого налогоплательщика (неоднократное формальное уточнение им и его контрагентом своих налоговых обязательств, изменение в возражениях на акт проверки процессуальной позиции в части переквалификации договора) и имело отношение к нарушениям, выявленным в ходе налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налогоплательщик полагал, что взыскание доначисленных по результатам проверки сумм возможно только в судебном порядке, поскольку налоговый орган, анализируя сделки, пришел к выводу об их мнимости, то есть изменил юридическую квалификацию сделок. Суд установил, что доначисление налога связано с выводом налогового органа о неправомерном включении в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, затрат по привлечению подрядных организаций, поскольку представленные в обоснование расходов первичные документы оформлены в отсутствие реальных хозяйственных отношений с соответствующими лицами. Суд пришел к выводу, что налоговый орган не осуществлял переквалификацию сделок, поэтому недоимка может быть взыскана во внесудебном порядке, положения подп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ налоговым органом не нарушены. Суд также отметил, что при рассмотрении судом в рамках иного дела требований налогоплательщика о признании недействительным вынесенного по результатам проверки решения, которым была доначислена спорная сумма, арбитражным судом был осуществлен судебный контроль законности решения о доначислении налогоплательщику соответствующих сумм.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
(Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-02-07/56381)Вопрос: О пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов, доказывании налоговым органом их нарушения, взыскании налога при переквалификации сделки.
Статья: Значимые судебные акты по налогам и сборам
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 10)Общество считает, что в нарушение норм процессуального права суды, подменяя налоговый орган, переквалифицировали "доходы от лизинговых операций" на "проценты по долговым обязательствам".
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 10)Общество считает, что в нарушение норм процессуального права суды, подменяя налоговый орган, переквалифицировали "доходы от лизинговых операций" на "проценты по долговым обязательствам".
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Проверяя законность санкции в виде привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, а также начисления сумм пеней, суды не проверили, соблюдено ли требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя при переквалификации деятельности физического лица на предпринимательскую, и не выясняли вопросов, имеющих юридическое значение при привлечении к ответственности, а именно предоставлялось ли налоговым органом налогоплательщику время для исправления выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок, предлагалось ли налогоплательщику представить пояснения по выявленным обстоятельствам; не проверил суд и доводы административного истца о том, что налоговый орган имел информацию о доходах истца, поскольку в течение четырех лет принимал декларации физического лица, в течение более шести лет - справки 2-НДФЛ и налоговые платежи; воспользовался ли налоговый орган этой информацией, с тем чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности; уведомлялся ли налогоплательщик уполномоченным должностным лицом в пределах его компетенции о необходимости применения соответствующей системы налогообложения.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Переквалификация операции РЕПО в целях определения налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях:
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""1.1. Переквалификация операции РЕПО в целях определения налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в следующих случаях: