Переквалификация аванса в займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация аванса в займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Гражданское законодательство
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция указала, что денежные средства, полученные по договору займа, - это авансовые платежи, полученные обществом в счет предстоящего выполнения работ по строительным договорам. При этом инспекция исходила из того, что гашение займа обществом перед ЗАО проводилось зачетом взаимных требований в счет выполненных работ по договорам строительного подряда. В связи с проведенной переквалификацией сделки по заключению договора займа на сделки по строительным договорам налоговая инспекция сделала вывод о завышении ЗАО расходов на проценты по договору займа, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция указала, что денежные средства, полученные по договору займа, - это авансовые платежи, полученные обществом в счет предстоящего выполнения работ по строительным договорам. При этом инспекция исходила из того, что гашение займа обществом перед ЗАО проводилось зачетом взаимных требований в счет выполненных работ по договорам строительного подряда. В связи с проведенной переквалификацией сделки по заключению договора займа на сделки по строительным договорам налоговая инспекция сделала вывод о завышении ЗАО расходов на проценты по договору займа, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, учтите, что в Определении Верховного Суда РФ от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 налоговые органы дополнительно рассмотрели вопрос, нужны ли были заемные средства налогоплательщику, так как в случае достаточного количества оборотных средств на счетах предприятия займы легче переквалифицировать в авансы. Поэтому, чтобы доказать разницу между авансами и займами, организации необходимо подтвердить, что заемные средства действительно были необходимы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, учтите, что в Определении Верховного Суда РФ от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185, А48-3437/2013 налоговые органы дополнительно рассмотрели вопрос, нужны ли были заемные средства налогоплательщику, так как в случае достаточного количества оборотных средств на счетах предприятия займы легче переквалифицировать в авансы. Поэтому, чтобы доказать разницу между авансами и займами, организации необходимо подтвердить, что заемные средства действительно были необходимы.
Статья: Аванс от покупателя как коммерческий кредит при наличии дебиторской задолженности
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- либо стороны заключат соглашение о новации долга (переквалифицируют обязанность по поставке продукции в счет полученного аванса в заемное обязательство). В силу ст. 414 ГК РФ обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)- либо стороны заключат соглашение о новации долга (переквалифицируют обязанность по поставке продукции в счет полученного аванса в заемное обязательство). В силу ст. 414 ГК РФ обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета сумму НДС, уплаченную с аванса по договору поставки, если указанный договор поставки был новирован в договор по предоставлению займа.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Налогоплательщик имеет право вернуть из бюджета сумму НДС, уплаченную с аванса по договору поставки, если указанный договор поставки был новирован в договор по предоставлению займа.