Передача давальческого сырья в Беларусь
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача давальческого сырья в Беларусь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 183 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являясь исполнителем по договору на переработку давальческого сырья, произвело переработку нефтепродуктов в прямогонный бензин и передало данный товар по поручению заказчика для доставки в адрес покупателей в Республику Беларусь и Республику Казахстан. Налоговый орган отказал в освобождении общества от уплаты акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации и поставляемый в Республику Беларусь и Республику Казахстан, считая, что общество не является экспортером, а также указывая на отсутствие отметки об уплате косвенных налогов в стране назначения в заявлении о ввозе товара. Суд пришел к выводу о наличии у общества права на применение освобождения, указав, что лицо, осуществляющее передачу на территории Российской Федерации произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам (и являющееся, таким образом, налогоплательщиком согласно подп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ), может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения, предусмотренным подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, и в том случае, если это лицо не является само экспортером подакцизных товаров (экспортером является собственник давальческого сырья), но представило в налоговые органы договор о производстве подакцизного товара с собственником давальческого сырья, а также контракт между собственником давальческого сырья и контрагентом (подп. 1 п. 7 ст. 198 НК РФ). Поскольку в стране назначения данный товар не является объектом налогообложения, никакие отметки в соответствующих полях заявления о ввозе товара не требуются.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции в статистическом отчете в таможню?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (как давальческое сырье, без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции по доработке (без перехода права собственности) в статистическом отчете в таможню?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ООО закупает продукцию в РФ и передает ее на доработку в организацию в Белоруссию (как давальческое сырье, без перехода права собственности). В Республике Беларусь осуществляют доработку и передают доработанное оборудование в ООО, далее оно реализуется на территории РФ. Отражается ли движение продукции по доработке (без перехода права собственности) в статистическом отчете в таможню?
Вопрос: По договору давальческой переработки организация передает белорусской организации материалы (медный пруток), из которых изготовлена продукция (сопла), для дальнейшей ее продажи организацией на территории РФ. Какие документы должны быть оформлены по данной сделке организацией и каков порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.
(Консультация эксперта, 2022)Ответ: Передача давальческих материалов на переработку оформляется накладной или актом приемки-передачи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
Приказ ГТК РФ N 294, МНС РФ N АП-3-03/139 от 11.04.2000
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);
"О Порядке организации взимания таможенными органами Российской Федерации акцизов по происходящим и ввозимым с территории Республики Беларусь подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора и специальными марками и (или) лицензированию при ввозе на территорию Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.11.2000 N 2454)- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);