Перечень имущества облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень имущества облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о перерасчете суммы налога в отношении конкретного объекта недвижимого имущества. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления незаконным, ссылаясь на положение абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, которым с 01.01.2019 установлен запрет на перерасчет налога на имущество физических лиц в случае увеличения ранее уплаченных сумм. Суд установил, что спорный объект используется налогоплательщиком при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд отметил, что предприниматель применяет УСН, которая согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости). Суд установил, что принадлежащий предпринимателю объект включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, с 01.01.2017, поэтому на него не распространяется установленное п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождение. Суд указал, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм не допускается только в отношении физических лиц, но возможен в отношении индивидуальных предпринимателей, и признал законным направленное налоговым органом уведомление о перерасчете налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил предпринимателю уведомление о перерасчете суммы налога в отношении конкретного объекта недвижимого имущества. Предприниматель обратился в суд с требованием о признании уведомления незаконным, ссылаясь на положение абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК РФ, которым с 01.01.2019 установлен запрет на перерасчет налога на имущество физических лиц в случае увеличения ранее уплаченных сумм. Суд установил, что спорный объект используется налогоплательщиком при осуществлении предпринимательской деятельности. Суд отметил, что предприниматель применяет УСН, которая согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости). Суд установил, что принадлежащий предпринимателю объект включен в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, с 01.01.2017, поэтому на него не распространяется установленное п. 3 ст. 346.11 НК РФ освобождение. Суд указал, что перерасчет налога на имущество в случае увеличения ранее уплаченных сумм не допускается только в отношении физических лиц, но возможен в отношении индивидуальных предпринимателей, и признал законным направленное налоговым органом уведомление о перерасчете налога на имущество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил отказ налогового органа в перерасчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости. Предприниматель указывал, что принадлежащие ему объекты недвижимости находятся в многоквартирном доме, что опровергает их статус как административно-делового или торгового центра. Следовательно, отсутствуют основания для включения жилого дома и, соответственно, спорных объектов в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Суд признал отказ налогового органа неправомерным. Суд установил, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в 2023 году внес изменения в перечень, которыми спорные объекты из перечня исключены, а действие изменений распространено в том числе на период 2021 года. Согласно выводам суда в связи с отсутствием недвижимого имущества предпринимателя в перечне обложение имущества предпринимателя по ставке 1,5 процента согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ является неправомерным. Поскольку предприниматель применяет патентную систему налогообложения и не владеет имуществом, включенным в перечень, у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц в силу подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил отказ налогового органа в перерасчете налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости. Предприниматель указывал, что принадлежащие ему объекты недвижимости находятся в многоквартирном доме, что опровергает их статус как административно-делового или торгового центра. Следовательно, отсутствуют основания для включения жилого дома и, соответственно, спорных объектов в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости. Суд признал отказ налогового органа неправомерным. Суд установил, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в 2023 году внес изменения в перечень, которыми спорные объекты из перечня исключены, а действие изменений распространено в том числе на период 2021 года. Согласно выводам суда в связи с отсутствием недвижимого имущества предпринимателя в перечне обложение имущества предпринимателя по ставке 1,5 процента согласно подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ является неправомерным. Поскольку предприниматель применяет патентную систему налогообложения и не владеет имуществом, включенным в перечень, у него отсутствует обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц в силу подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-05-05-01/14917)Вопрос: О включении/исключении объектов недвижимого имущества из перечня объектов, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: О формировании перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 27.06.2022 N БС-3-21/6681@)Вопрос: О формировании перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 27.06.2022 N БС-3-21/6681@)Вопрос: О формировании перечня объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем общество представило уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год, исчислив налог исходя из кадастровой стоимости объекта. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган установил занижение суммы налога и вынес решение с доначислением суммы налога. Он исходил из того, что объект, который отсутствует в региональном перечне по состоянию на 1 января 2016 года, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости. С этим выводом согласились арбитражные суды.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Вместе с тем общество представило уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2016 год, исчислив налог исходя из кадастровой стоимости объекта. По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган установил занижение суммы налога и вынес решение с доначислением суммы налога. Он исходил из того, что объект, который отсутствует в региональном перечне по состоянию на 1 января 2016 года, облагается налогом на имущество организаций по балансовой (остаточной) стоимости. С этим выводом согласились арбитражные суды.
<Письмо> ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.