Патент увеличение площади
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент увеличение площади (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании схемы дробления бизнеса индивидуальным предпринимателем, применяющим патентую систему налогообложения. Налогоплательщик возражал, указывая, что уже после обнаружения схемы вступил в силу закон, который увеличил максимальную площадь помещения для целей применения патентной системы. Также предприниматель отметил, что налоговые органы неправомерно не применили положения п. 7 ст. 346.45 НК РФ, предусматривающие возможность зачета платежей по патентной системе в счет суммы налога по УСН. Суд удовлетворил требования предпринимателя частично, отметив, что новый закон об увеличении площади не имеет обратной силы, так как не устраняет и не смягчает ответственность. Выявленное налоговым органом превышение площади влечет утрату предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения, но уплаченные им суммы налога подлежат зачету в счет платежей по УСН.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налогоплательщик хочет признать патент на право применения ПСН (в т.ч. выданный на замену) недействительным полностью или в части (обязать пересчитать налог)
(КонсультантПлюс, 2024)новый патент с увеличенной налоговой базой в связи с изменением законодательства субъекта РФ, выданный на замену предыдущему до начала налогового периода, не нарушает права налогоплательщика (у него была возможность отказа от применения ПСН, которой он не воспользовался)
(КонсультантПлюс, 2024)новый патент с увеличенной налоговой базой в связи с изменением законодательства субъекта РФ, выданный на замену предыдущему до начала налогового периода, не нарушает права налогоплательщика (у него была возможность отказа от применения ПСН, которой он не воспользовался)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
(КонсультантПлюс, 2024)Также ПСН может оказаться невыгодной, если вы планируете расширять свой бизнес: нанять больше людей, увеличить площадь торгового зала, открыть новый магазин и т.п. - расходы на патент (патенты) могут возрасти (Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-11-09/48670 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-3/13610@)).
Статья: Патент по торговле и общепиту: площадь зала или площадь объекта?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 21)Получается, что на федеральном уровне большого косяка нет: НК не запрещает устанавливать налогообложение на патенте по площади зала, как это было на ЕНВД. Однако такое неоднозначное регулирование в НК привело к тому, что многие регионы прописывают в своих законах доходность по торговле и общепиту как раз без упоминания площади зала. А это существенно увеличивает налоговую нагрузку.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
"По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова"Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. Соответственно, в случае сдачи в аренду здания или ряда помещений в одном здании на основании одного договора аренды это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же индивидуальный предприниматель сдаст в аренду здание или ряд помещений в нем по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно при тех же самых характеристиках недвижимого имущества. В таком случае определение количества обособленных объектов исходя из количества заключенных договоров аренды - притом что площадь помещения, сдаваемого в аренду по этим договорам, может существенно различаться - приводит к тому, что размер налогового бремени может увеличиваться непропорционально полученному налогоплательщиком от данного вида деятельности доходу.
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Исходя из социальной значимости малого предпринимательства, в целях налогового стимулирования этой категории хозяйствующих субъектов была введена патентная система, упрощающая налогообложение индивидуальных предпринимателей, порядок применения которой определяется федеральным законодательством, а размер потенциально возможного годового дохода - региональным (в зависимости, в частности, от количества обособленных объектов/площадей). Между тем содержание понятия "обособленный объект" в законодательстве не было раскрыто, что создало предпосылки для определения налоговыми органами количества обособленных объектов для целей налогообложения по количеству заключенных договоров аренды (тогда, когда помещения сдавались в аренду по частям и в отношении одного объекта недвижимости заключалось несколько договоров) и тем самым для многократного увеличения начисляемого налога, поскольку количество заключаемых договоров аренды превышало количество объектов недвижимости, указанных в патентных заявлениях.
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Исходя из социальной значимости малого предпринимательства, в целях налогового стимулирования этой категории хозяйствующих субъектов была введена патентная система, упрощающая налогообложение индивидуальных предпринимателей, порядок применения которой определяется федеральным законодательством, а размер потенциально возможного годового дохода - региональным (в зависимости, в частности, от количества обособленных объектов/площадей). Между тем содержание понятия "обособленный объект" в законодательстве не было раскрыто, что создало предпосылки для определения налоговыми органами количества обособленных объектов для целей налогообложения по количеству заключенных договоров аренды (тогда, когда помещения сдавались в аренду по частям и в отношении одного объекта недвижимости заключалось несколько договоров) и тем самым для многократного увеличения начисляемого налога, поскольку количество заключаемых договоров аренды превышало количество объектов недвижимости, указанных в патентных заявлениях.