Отягчающие обстоятельства по ст.126 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отягчающие обстоятельства по ст.126 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2021 N 05АП-6852/2021 по делу N А51-6301/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что налоговым органом правомерно учтено в качестве отягчающего обстоятельства решение инспекции N 3 от 03.04.2020 о привлечении ООО "Приморский мазут" к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 38 200 рублей за неисполнение требования о представлении документов от 12.12.2019 N 13-18/70276@ в порядке ст. 93 НК РФ, которое также было принято в порядке статьи 101.4 НК РФ и вступило в силу 03.04.2020, следовательно на момент вынесения решения от 0.11.2020 имело место быть вступившее в силу решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за аналогичное правонарушение. НЕ имеет правового значения факт обжалования решения инспекции о 03.04.2020 в вышестоящем налоговом органе, и в суде и отсутствии судебного акта по оценке законности этого решения налогового органа, поскольку на момент совершения рассматриваемого нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что налоговым органом правомерно учтено в качестве отягчающего обстоятельства решение инспекции N 3 от 03.04.2020 о привлечении ООО "Приморский мазут" к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 38 200 рублей за неисполнение требования о представлении документов от 12.12.2019 N 13-18/70276@ в порядке ст. 93 НК РФ, которое также было принято в порядке статьи 101.4 НК РФ и вступило в силу 03.04.2020, следовательно на момент вынесения решения от 0.11.2020 имело место быть вступившее в силу решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за аналогичное правонарушение. НЕ имеет правового значения факт обжалования решения инспекции о 03.04.2020 в вышестоящем налоговом органе, и в суде и отсутствии судебного акта по оценке законности этого решения налогового органа, поскольку на момент совершения рассматриваемого нарушения не прошло 12 месяцев с даты, когда по первому нарушению вступило в силу решение налогового органа.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.2022 N 18АП-739/2022 по делу N А76-35228/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля Инспекцией вынесено решение от 14.07.2021 N 385 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, в резолютивной части которого ИП Гасанов З.Е.О. привлечен к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. за непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации) о налогоплательщике (с учетом наличия отягчающего ответственность обстоятельства (привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение) сумма штрафа в соответствии с пунктом 4 статьи 114 НК РФ увеличена на 100% (10 000 + 10 000)).
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам рассмотрения материалов мероприятий налогового контроля Инспекцией вынесено решение от 14.07.2021 N 385 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, в резолютивной части которого ИП Гасанов З.Е.О. привлечен к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб. за непредставление в установленный срок налоговому органу документов (информации) о налогоплательщике (с учетом наличия отягчающего ответственность обстоятельства (привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение) сумма штрафа в соответствии с пунктом 4 статьи 114 НК РФ увеличена на 100% (10 000 + 10 000)).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Не представив одни и те же документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках одной проверки, налогоплательщик совершил не два самостоятельных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, как утверждает инспекция, а одно правонарушение. В соответствующей части привлечение к ответственности суд признал недействительным (Постановление АС СЗО от 24.11.2022 N Ф07-17413/2022 по делу N А56-92545/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Не представив одни и те же документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках одной проверки, налогоплательщик совершил не два самостоятельных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, как утверждает инспекция, а одно правонарушение. В соответствующей части привлечение к ответственности суд признал недействительным (Постановление АС СЗО от 24.11.2022 N Ф07-17413/2022 по делу N А56-92545/2021).
Статья: О спорах вокруг реквизитов запрашиваемых документов: нужны ли они в требовании?
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик его не исполнил, инспекция вынесла решение, согласно которому общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Ему также начислен штраф с учетом выявленных отягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 112 НК РФ (а именно совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение).
(Фирфарова Н.В.)
("Налоговая проверка", 2017, N 5)Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик его не исполнил, инспекция вынесла решение, согласно которому общество привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Ему также начислен штраф с учетом выявленных отягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 2 ст. 112 НК РФ (а именно совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение).
Нормативные акты
Решение МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 от 04.04.2019 N 06-11/04529@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов по требованию налогового органа.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку вопреки утверждению заявителя, постановление мирового судьи не может расцениваться в качестве документа, подтверждающего незаконность обжалуемого решения налогового органа, поскольку постановление мирового судьи, вынесенное по делу об административном правонарушении, не имеет преюдициального значения для рассмотрения спора по налоговым правонарушениям.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с непредставлением вышеуказанных документов Инспекцией составлен акт и вынесено Решение, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа. Размер штрафа определен с учетом отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов по требованию налогового органа.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку вопреки утверждению заявителя, постановление мирового судьи не может расцениваться в качестве документа, подтверждающего незаконность обжалуемого решения налогового органа, поскольку постановление мирового судьи, вынесенное по делу об административном правонарушении, не имеет преюдициального значения для рассмотрения спора по налоговым правонарушениям.
Содержит правовую позицию ФНС России.В связи с непредставлением вышеуказанных документов Инспекцией составлен акт и вынесено Решение, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа. Размер штрафа определен с учетом отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств.
Решение ФНС России от 17.03.2016 N СА-3-9/4445@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление квитанции о приеме требования налогового органа о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленной в декларации льготы.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как документы по спорному требованию представлены заявителем в полном объеме в установленный законодательством срок.
Содержит правовую позицию ФНС России.По итогам камеральной налоговой проверки указанной декларации Инспекцией составлен акт от 13.08.2015 и вынесено решение от 05.10.2015, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 400 рублей (с учетом отягчающих обстоятельств).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление квитанции о приеме требования налогового органа о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленной в декларации льготы.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как документы по спорному требованию представлены заявителем в полном объеме в установленный законодательством срок.
Содержит правовую позицию ФНС России.По итогам камеральной налоговой проверки указанной декларации Инспекцией составлен акт от 13.08.2015 и вынесено решение от 05.10.2015, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 400 рублей (с учетом отягчающих обстоятельств).