ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ЗАНИЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 61.20 "Взыскание убытков при банкротстве" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с руководителя организации убытков в размере доначисленных организации налогов, поскольку организация признана банкротом и у нее отсутствует имущество для погашения задолженности по обязательным платежам. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд указал, что перечисление руководителем организации от имени организации денежных средств в адрес контрагентов повлекло для организации утрату имущества в отсутствие правовых оснований, то есть причинило убытки обществу как в виде необоснованно перечисленных контрагентам денежных средств, так и в виде последовавшей за этим налоговой ответственности, взаимоотношения со спорными контрагентами были направлены на создание формальных условий для аккумулирования налоговой нагрузки у общества путем заключения фиктивных договоров и занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС, доначисление налогов было признано арбитражным судом законным при рассмотрении иного спора. Суд отметил, что руководитель не представил доказательств того, что взаимодействие с сомнительными контрагентами, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не выходили за пределы обычного делового оборота, что такого рода действия (бездействие) являются обычным хозяйственным риском, и признал доказанной вину руководителя в утрате обществом денежных средств, необоснованно перечисленных контрагентам, а также последовавшей налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с руководителя организации убытков в размере доначисленных организации налогов, поскольку организация признана банкротом и у нее отсутствует имущество для погашения задолженности по обязательным платежам. Суд удовлетворил требования налогового органа. Суд указал, что перечисление руководителем организации от имени организации денежных средств в адрес контрагентов повлекло для организации утрату имущества в отсутствие правовых оснований, то есть причинило убытки обществу как в виде необоснованно перечисленных контрагентам денежных средств, так и в виде последовавшей за этим налоговой ответственности, взаимоотношения со спорными контрагентами были направлены на создание формальных условий для аккумулирования налоговой нагрузки у общества путем заключения фиктивных договоров и занижения налоговой базы по налогу на прибыль и по НДС, доначисление налогов было признано арбитражным судом законным при рассмотрении иного спора. Суд отметил, что руководитель не представил доказательств того, что взаимодействие с сомнительными контрагентами, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС не выходили за пределы обычного делового оборота, что такого рода действия (бездействие) являются обычным хозяйственным риском, и признал доказанной вину руководителя в утрате обществом денежных средств, необоснованно перечисленных контрагентам, а также последовавшей налоговой ответственности.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2023 N 11АП-9685/2023 по делу N А55-14725/2018
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Требование: Об отмене определения о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.В данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной Законом о банкротстве, в связи с чем необходимо доказать, что неразумные или недобросовестные действия контролирующих лиц привели к тому, что общество стало неспособно исполнять обязательства перед кредиторами, т.е. фактически за доведение до банкротства, тогда как само по себе наличие обязанности по уплате налогов, неправильное ведение бухгалтерской отчетности, приведшее к завышению и занижению налоговой базы для исчисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, равно как и неисполнение обязательств, не является безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности в соответствии с указанными нормами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая ответственность за занижение налоговой базы по налогу на прибыль зависит от того, кто допустил такое нарушение - плательщик налога на прибыль или налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговая ответственность за занижение налоговой базы по налогу на прибыль зависит от того, кто допустил такое нарушение - плательщик налога на прибыль или налоговый агент.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамНапример, согласно решению по результатам проверки налогоплательщик привлечен к ответственности за занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Указанное занижение возникло в результате включения в расходы суммы затрат на ремонт.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, единственным поводом для принятия налоговым органом решения о привлечении общества (ответчика) к ответственности за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы послужило получение от общества дополнительного (исправленного) расчета налога на прибыль.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, единственным поводом для принятия налоговым органом решения о привлечении общества (ответчика) к ответственности за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы послужило получение от общества дополнительного (исправленного) расчета налога на прибыль.
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75775)В случае если в отношении реорганизованной организации имеются вступившие в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе решения по результатам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, которыми установлены факты занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2021 и (или) 2022 годы, проставляется "1". В случае их отсутствия проставляется "0".
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на сверхприбыль, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на сверхприбыль в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75775)В случае если в отношении реорганизованной организации имеются вступившие в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе решения по результатам проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, которыми установлены факты занижения налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2021 и (или) 2022 годы, проставляется "1". В случае их отсутствия проставляется "0".