Ответственность за неперечисление ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неперечисление ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, а также привлек общество к ответственности по ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы НДФЛ. Суд признал привлечение к ответственности правомерным. Общество перечислило денежные средства физическому лицу с назначением платежа "выплата заработной платы", а в ходе проверки пояснило налоговому органу, что денежные средства перечислены в качестве возврата займа, а затем - что денежные средства выданы под отчет для исполнения обязанности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды за общество. При этом физическое лицо пояснило, что денежные средства перечислены ему в качестве платы за оказанные услуги, при этом физическое лицо самостоятельно уплатило за общество налог и страховые взносы. Суд пришел к выводу, что спорные денежные средства являются доходом физического лица, а потому подлежат включению в налоговую базу.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ с сумм, выданных под отчет, в отношении которых не были представлены авансовые отчеты. При досудебном урегулировании спора управление установило, что после составления акта и дополнений к акту, но до вынесения решения по результатам проверки общество представило в инспекцию документы, подтверждающие выдачу наличности и возврат неиспользованных подотчетных денежных средств (расходный кассовый ордер, приходные ордера), а также авансовые отчеты по целевому расходованию денежных средств подотчетными лицами. Управление отменило решение инспекции о доначислении НДФЛ в части сумм, по которым были представлены документы, но отказало в изменении размера штрафа. Управление указало, что рассчитанная им сумма штрафа по неотмененным суммам доначисленного НДФЛ больше, чем сумма штрафа, рассчитанная инспекцией в решении. Поскольку вышестоящий налоговый орган не мог ухудшить положение налогоплательщика по сравнению с решением инспекции, он оставил решение в указанной части без изменения. Суд отказал в признании недействительным решения о привлечении к ответственности в части размера наложенного штрафа после уменьшения размера доначислений, поскольку размер штрафа был меньше подлежащего взысканию даже с учетом уменьшения доначислений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неудержание и неперечисление НДФЛ с сумм, выданных под отчет, в отношении которых не были представлены авансовые отчеты. При досудебном урегулировании спора управление установило, что после составления акта и дополнений к акту, но до вынесения решения по результатам проверки общество представило в инспекцию документы, подтверждающие выдачу наличности и возврат неиспользованных подотчетных денежных средств (расходный кассовый ордер, приходные ордера), а также авансовые отчеты по целевому расходованию денежных средств подотчетными лицами. Управление отменило решение инспекции о доначислении НДФЛ в части сумм, по которым были представлены документы, но отказало в изменении размера штрафа. Управление указало, что рассчитанная им сумма штрафа по неотмененным суммам доначисленного НДФЛ больше, чем сумма штрафа, рассчитанная инспекцией в решении. Поскольку вышестоящий налоговый орган не мог ухудшить положение налогоплательщика по сравнению с решением инспекции, он оставил решение в указанной части без изменения. Суд отказал в признании недействительным решения о привлечении к ответственности в части размера наложенного штрафа после уменьшения размера доначислений, поскольку размер штрафа был меньше подлежащего взысканию даже с учетом уменьшения доначислений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент не перечислит НДФЛ в бюджет, он может быть привлечен к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2024)Если налоговый агент не перечислит НДФЛ в бюджет, он может быть привлечен к ответственности.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.2. Можно ли привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента, удержавшего, но не перечислившего НДФЛ, по которому имелась переплата (ст. 226 НК РФ)?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановления суда апелляционной и кассационной инстанций в части привлечения общества к ответственности за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц и направила дело на новое рассмотрение в связи со следующим.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации отменила постановления суда апелляционной и кассационной инстанций в части привлечения общества к ответственности за неправомерное неперечисление в установленный срок налога на доходы физических лиц и направила дело на новое рассмотрение в связи со следующим.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)По результатам проверки налоговым органом принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности за неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц. Основанием для принятия указанного решения послужил вывод налогового органа, что при выплате денежных средств физическим лицам - участникам общество в качестве налогового агента было обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. По мнению налогового органа, в данном случае налогообложению подлежала вся сумма выплаченных участникам общества средств.