Ответ на требование вне рамок налоговых проверок
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответ на требование вне рамок налоговых проверок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по ст. 129.1 НК РФ по причине непредставления документов по взаимоотношениям с контрагентами в ответ на требование, направленное вне рамок налоговых проверок. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что положения п. 2 ст. 93.1 НК РФ не обязывают налоговый орган указывать в требовании конкретные обстоятельства и мероприятия, в связи с которыми запрашиваются сведения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по ст. 129.1 НК РФ по причине непредставления документов по взаимоотношениям с контрагентами в ответ на требование, направленное вне рамок налоговых проверок. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что положения п. 2 ст. 93.1 НК РФ не обязывают налоговый орган указывать в требовании конкретные обстоятельства и мероприятия, в связи с которыми запрашиваются сведения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил требование от 24.12.2021 о предоставлении документов и информации в течение 10 дней со дня получения требования. Требование было получено обществом 14.01.2022. 27.01.2022 общество направило в адрес налогового органа ответ, в котором со ссылкой на несоответствие требования нормам ст. 93.1 НК РФ сообщило о готовности исполнить данное требование после уточнения налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что требование содержит всю необходимую информацию, предусмотренную п. 2 ст. 93.1 НК РФ и Приказом Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@, позволяет идентифицировать всех контрагентов налогоплательщика, по взаимоотношениям с которыми запрошены документы и информация, в требовании указаны реквизиты договоров, а также указано, что документы и информацию необходимо представить за период с 01.01.2021 по настоящее время. Суд указал, что начиная с 01.04.2020 применение ст. 126 НК РФ не поставлено в зависимость от того, в рамках налоговой проверки истребуются документы либо вне рамок проведения налоговой проверки, следовательно, действующая редакция п. 6 ст. 93.1 НК РФ позволяет привлечь лицо к ответственности по ст. 126 НК РФ в случае отказа от представления истребуемых документов и вне рамок налоговой проверки. Суд отдельно отметил, что в письме от 27.01.2022, направленном в адрес налогового органа в ответ на его требование от 24.12.2021, налогоплательщик фактически установил для налогового органа условие, при котором он выполнит требование инспекции: уточнение налоговым органом, в рамках каких именно мероприятий налогового контроля истребуются документы (информация). По своей сути указанное письмо не является обращением в смысле, определяемом Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации", следовательно, его действие на письмо налогоплательщика не распространяется. Исходя из того, что в письме 27.01.2022 налогоплательщик фактически выразил отказ в предоставлении информации и документов, суд признал решение о привлечении общества к ответственности по п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Обязана ли организация отвечать на требование о представлении документов в отношении контрагента вне рамок налоговой проверки со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, полученное от налогового органа региона, в котором организация или ее обособленные подразделения никогда не состояли на учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Обязана ли организация отвечать на требование о представлении документов в отношении контрагента вне рамок налоговой проверки со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, полученное от налогового органа региона, в котором организация или ее обособленные подразделения никогда не состояли на учете?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Обязана ли организация отвечать на требование о представлении документов в отношении контрагента вне рамок налоговой проверки со ссылкой на ст. 93.1 НК РФ, полученное от налогового органа региона, в котором организация или ее обособленные подразделения никогда не состояли на учете?
Статья: Представляем документы и пояснения в налоговую: сроки, подтверждение, штрафы
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Также в письме указано, что "непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ".
(Полухина М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 5)Также в письме указано, что "непредставление ответа на требование налогового органа о представлении документов и информации, направленное вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ), влечет ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 и п. 1 ст. 129.1 НК РФ".
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 12.10.2021 N 722н
"Об утверждении профессионального стандарта "Консультант по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2021 N 65840)Определение сделки, по которой истребуется информация налоговым органом; первичная обработка информации по указанной сделке; подготовка проекта ответа для предоставления по требованию налогового органа, направленному вне рамок налогового контроля
"Об утверждении профессионального стандарта "Консультант по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2021 N 65840)Определение сделки, по которой истребуется информация налоговым органом; первичная обработка информации по указанной сделке; подготовка проекта ответа для предоставления по требованию налогового органа, направленному вне рамок налогового контроля