Отражение экспорта в книге продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение экспорта в книге продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2021 N 07АП-3828/2021(1,2) по делу N А45-11003/2020
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленного товара, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции руководствовался статьями 309, 310, 506, 516 ГК РФ, исходил из того, что материалами дела подтверждена задолженность по товарной накладной N 415 от 01.10.2019 на сумму 1 888 262 руб. 76 коп., акту оказанных услуг N 213 от 25.05.2019 на сумму 29 000 руб. При этом суд указал, что представленные истцом ведомости, товарные накладные о приобретении битума бесспорно не подтверждают факт наличия у ООО "Сибавтобан" в собственности спорного битума, фигурирующего в товарной накладной N 13. Обстоятельства доставки битума ответчику либо его вывоза самим ответчиком, истцом, несмотря на неоднократные предложения суда, не раскрыты. Суд также отметил, что в своих пояснениях истец ссылается на отсутствие у него в 2019 году контрактов в Республике Саха (Якутия), и, как следствие, отсутствие необходимости в использовании остатков битума, тогда как ответчик выполнял государственный контракт на ремонт автомобильной дороги А-331 "Вилюй" Тулун - Братск - Усть-Кут - Мирный - Якутск на участке км 426+548-км 434+130, Республика Саха (Якутия). Вместе с тем, в материалах дела имеется справка о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, акт о приемке выполненных работ от 09.07.2019 за период с 21.10.2018 по 09.07.2019 к государственному контракту N 61-РД/17 от 26.07.2017, дополнительному соглашению от 28.02.2019, претензия ФКУ Упрдор "Вилюй" от 29.08.2019, из содержания которых следует, что между ФКУ Упрдор "Вилюй" и ООО "Сибавтобан" заключен государственный контракт N 61-РД/17 от 26.07.2017 на выполнение работ по ремонту автомобильной дороги А-331 "Вилюй" Тулун - Братск - Усть-Кут - Мирный - Якутск на участке км 370+000-км 384+000, Республика Саха (Якутия), который расторгнут лишь 07.08.2019. Исходя из вышеизложенного, с учетом выводов, содержащихся в экспертном заключении, о том, что товарная накладная N 13 подписана не директором ООО "Сибстройцены", оттиск печати выполненным другим клише, отличным от клише, проставленного на документах, представленных для сравнения, суд пришел к выводу о наличии оснований для признания товарной накладной сфальсифицированной. Отражение спорной поставки в книге продаж может являть косвенным доказательством, однако бесспорно факт поставки не подтверждает. Доводы истца о том, что стороны спора фактически аффилированы, в результате чего подписание документов сторонами осуществлялось в доверительном формате, подписание первичной документации от ООО "Сибстройцены" различными подписями было нормально для хозяйственных отношений между ООО "Сибстройцены" и ООО "Сибавтобан", действия ответчика, в том числе подача заявления о фальсификации, свидетельствуют о злоупотреблении своими правами, судом отклонены, поскольку подача заявления о фальсификации является правом стороны, а безусловные доказательства, свидетельствующие о намерении ответчика получить спорный товар и его не оплачивать, используя пороки в первичных документах, материал дела не содержат, при этом представленные истцом доказательства в совокупности не подтверждают факт передачи ответчику товара. В отношении товарной накладной N 50 от 31.01.2019 на сумму 248 577 руб. 60 коп., суд пришел к выводу о недоказанности поставки, поскольку в качестве доказательства наличия у истца спорного товара представлена товарная накладная N 19000012963 от 24.08.2018 о приобретении товара ООО "ВИРТГЕН-ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ-СЕРВИС" в количестве 480 шт. Вместе с тем, спорная товарная накладная N 50 датирована 31.01.2019, то есть по прошествии пяти месяцев с момента приобретения товара, обстоятельства доставки товара ответчику не раскрыты.
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленного товара, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции руководствовался статьями 309, 310, 506, 516 ГК РФ, исходил из того, что материалами дела подтверждена задолженность по товарной накладной N 415 от 01.10.2019 на сумму 1 888 262 руб. 76 коп., акту оказанных услуг N 213 от 25.05.2019 на сумму 29 000 руб. При этом суд указал, что представленные истцом ведомости, товарные накладные о приобретении битума бесспорно не подтверждают факт наличия у ООО "Сибавтобан" в собственности спорного битума, фигурирующего в товарной накладной N 13. Обстоятельства доставки битума ответчику либо его вывоза самим ответчиком, истцом, несмотря на неоднократные предложения суда, не раскрыты. Суд также отметил, что в своих пояснениях истец ссылается на отсутствие у него в 2019 году контрактов в Республике Саха (Якутия), и, как следствие, отсутствие необходимости в использовании остатков битума, тогда как ответчик выполнял государственный контракт на ремонт автомобильной дороги А-331 "Вилюй" Тулун - Братск - Усть-Кут - Мирный - Якутск на участке км 426+548-км 434+130, Республика Саха (Якутия). Вместе с тем, в материалах дела имеется справка о стоимости выполненных работ и затрат КС-3, акт о приемке выполненных работ от 09.07.2019 за период с 21.10.2018 по 09.07.2019 к государственному контракту N 61-РД/17 от 26.07.2017, дополнительному соглашению от 28.02.2019, претензия ФКУ Упрдор "Вилюй" от 29.08.2019, из содержания которых следует, что между ФКУ Упрдор "Вилюй" и ООО "Сибавтобан" заключен государственный контракт N 61-РД/17 от 26.07.2017 на выполнение работ по ремонту автомобильной дороги А-331 "Вилюй" Тулун - Братск - Усть-Кут - Мирный - Якутск на участке км 370+000-км 384+000, Республика Саха (Якутия), который расторгнут лишь 07.08.2019. Исходя из вышеизложенного, с учетом выводов, содержащихся в экспертном заключении, о том, что товарная накладная N 13 подписана не директором ООО "Сибстройцены", оттиск печати выполненным другим клише, отличным от клише, проставленного на документах, представленных для сравнения, суд пришел к выводу о наличии оснований для признания товарной накладной сфальсифицированной. Отражение спорной поставки в книге продаж может являть косвенным доказательством, однако бесспорно факт поставки не подтверждает. Доводы истца о том, что стороны спора фактически аффилированы, в результате чего подписание документов сторонами осуществлялось в доверительном формате, подписание первичной документации от ООО "Сибстройцены" различными подписями было нормально для хозяйственных отношений между ООО "Сибстройцены" и ООО "Сибавтобан", действия ответчика, в том числе подача заявления о фальсификации, свидетельствуют о злоупотреблении своими правами, судом отклонены, поскольку подача заявления о фальсификации является правом стороны, а безусловные доказательства, свидетельствующие о намерении ответчика получить спорный товар и его не оплачивать, используя пороки в первичных документах, материал дела не содержат, при этом представленные истцом доказательства в совокупности не подтверждают факт передачи ответчику товара. В отношении товарной накладной N 50 от 31.01.2019 на сумму 248 577 руб. 60 коп., суд пришел к выводу о недоказанности поставки, поскольку в качестве доказательства наличия у истца спорного товара представлена товарная накладная N 19000012963 от 24.08.2018 о приобретении товара ООО "ВИРТГЕН-ИНТЕРНАЦИОНАЛЬ-СЕРВИС" в количестве 480 шт. Вместе с тем, спорная товарная накладная N 50 датирована 31.01.2019, то есть по прошествии пяти месяцев с момента приобретения товара, обстоятельства доставки товара ответчику не раскрыты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Дальнейший порядок действий зависит от того, подтвердил ли экспортер к моменту возврата нулевую экспортную ставку НДС. Ведь момент определения налоговой базы при экспорте, в том числе в страны ЕАЭС, - последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку <2>. В этом квартале экспорт и нужно отражать в книге продаж и декларации по НДС <3>. Рассмотрим возможные ситуации.
Статья: Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 22)В этом случае на момент обнаружения недопоставки экспорт уже был отражен в книге продаж и в декларации. Вносить в них изменения не требуется.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2022, N 22)В этом случае на момент обнаружения недопоставки экспорт уже был отражен в книге продаж и в декларации. Вносить в них изменения не требуется.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Суд признал обоснованным расчет налоговой базы, ранее не учтенной ООО "Ника-экспорт" в книгах продаж и декларациях, произведенный следующим образом: реализация всего, отраженная в фискальных отчетах и в счетах-фактурах подконтрольных АЗС - налоговая база, ранее самостоятельно заявленная налогоплательщиком.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Суд признал обоснованным расчет налоговой базы, ранее не учтенной ООО "Ника-экспорт" в книгах продаж и декларациях, произведенный следующим образом: реализация всего, отраженная в фискальных отчетах и в счетах-фактурах подконтрольных АЗС - налоговая база, ранее самостоятельно заявленная налогоплательщиком.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"320. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"320. На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость.