Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы и обязательства в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
(КонсультантПлюс, 2022)в бухгалтерском балансе - показатели строк 1180 "Отложенные налоговые активы", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 и на 31.12.2020;
Статья: Методические особенности регистрации отложенных налогов и проблемы представления соответствующей информации в финансовой отчетности
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Из п. 87 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes становится ясно, что в стоимость непризнанных отложенных налогов могут включаться отложенные налоговые обязательства в отношении непризнаваемых налогооблагаемых разниц. Наличие информации об оценочном резерве и распределении налоговых эффектов по юрисдикциям, как в американских стандартах, позволило бы убрать неопределенность. В примере с ПАО "ВТБ" внешние пользователи могут увидеть две ситуации. Или руководство не ожидает получения достаточных налогооблагаемых доходов (например, из-за рубежа); или отложенные налоговые обязательства не признаются в соответствии с п. 39 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. ПАО "ВТБ" в своей отчетности раскрыло два этих пункта <8>. Так, на конец 2021 г. компания имеет непризнанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства <9> в размерах 36 млрд руб. и 49 млрд руб. соответственно, а за 2020 г. соответственно 25,6 млрд руб. и 41,8 млрд руб. С точки зрения влияния на финансовую чистую прибыль непризнанные отложенные налоговые активы ее снижают, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Совокупное влияние изменений (сумма разниц между непризнанными отложенными налоговыми активами и обязательствами) <10> составило отрицательное значение - 3,2 млрд руб., в то время как в аналитической таблице указано 10,5 млрд руб. Это говорит о том, что экономический субъект признал только снижение вычитаемых временных разниц. Отсюда возникает вопрос, была ли реально снижена стоимость отложенных налоговых обязательств на сумму 7,2 млрд руб., что фактически привело бы к приросту чистой прибыли.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Из п. 87 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes становится ясно, что в стоимость непризнанных отложенных налогов могут включаться отложенные налоговые обязательства в отношении непризнаваемых налогооблагаемых разниц. Наличие информации об оценочном резерве и распределении налоговых эффектов по юрисдикциям, как в американских стандартах, позволило бы убрать неопределенность. В примере с ПАО "ВТБ" внешние пользователи могут увидеть две ситуации. Или руководство не ожидает получения достаточных налогооблагаемых доходов (например, из-за рубежа); или отложенные налоговые обязательства не признаются в соответствии с п. 39 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. ПАО "ВТБ" в своей отчетности раскрыло два этих пункта <8>. Так, на конец 2021 г. компания имеет непризнанные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства <9> в размерах 36 млрд руб. и 49 млрд руб. соответственно, а за 2020 г. соответственно 25,6 млрд руб. и 41,8 млрд руб. С точки зрения влияния на финансовую чистую прибыль непризнанные отложенные налоговые активы ее снижают, а отложенные налоговые обязательства - увеличивают. Совокупное влияние изменений (сумма разниц между непризнанными отложенными налоговыми активами и обязательствами) <10> составило отрицательное значение - 3,2 млрд руб., в то время как в аналитической таблице указано 10,5 млрд руб. Это говорит о том, что экономический субъект признал только снижение вычитаемых временных разниц. Отсюда возникает вопрос, была ли реально снижена стоимость отложенных налоговых обязательств на сумму 7,2 млрд руб., что фактически привело бы к приросту чистой прибыли.