Отложенные налоги в кредитных организациях
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоги в кредитных организациях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание безнадежной ссудной задолженности за счет резерва: нюансы учета и налогообложения, спорные вопросы
(Брезгулевская М., Ефремова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 8)Списанные начисленные, но неполученные проценты по кредитам, отраженные на счете 91704 (в т.ч. процентные доходы, связанные с применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"), для целей налогового учета учитываются по ст. 328 НК РФ. Отсюда следует, что кредитная организация вправе признавать отложенный налоговый актив по всей сумме начисленных процентов, если они не были списаны в убыток в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
(Брезгулевская М., Ефремова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 8)Списанные начисленные, но неполученные проценты по кредитам, отраженные на счете 91704 (в т.ч. процентные доходы, связанные с применением МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"), для целей налогового учета учитываются по ст. 328 НК РФ. Отсюда следует, что кредитная организация вправе признавать отложенный налоговый актив по всей сумме начисленных процентов, если они не были списаны в убыток в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.
Статья: Влияние отложенных налогов на рыночную стоимость российских банков
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 9)Ввиду того что банки обязаны поддерживать определенный уровень достаточности капитала, очевидным становится то, что возможны вызывающие сомнение действия в сторону его завышения с помощью отложенных налоговых активов [1, 3, 14]. Поэтому Базельский комитет по банковскому надзору в своей методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III") исключает большую часть отложенных налогов из его состава. Российские банковские компании имеют право рассчитывать указанный норматив в соответствии с финализированным подходом, где в части определения суммы источников базового капитала прибыль текущего года и предшествующих лет корректируется на отложенные налоги, возникшие из-за переоценки <3>. Кроме того, базовый капитал уменьшается на суммы отложенных налоговых активов (DTA) <4> и увеличивается при взаимозачете на отложенные налоговые обязательства (DTL) <5>, если они зависят от будущей прибыли банка. В ином случае "Базель III" накладывает ограничение в 17,65% для DTA от остаточной суммы источников базового капитала. Это говорит о том, что международная методика носит превентивный характер, поскольку ограничивает масштабы манипулирования капиталом с помощью отложенных налогов.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 9)Ввиду того что банки обязаны поддерживать определенный уровень достаточности капитала, очевидным становится то, что возможны вызывающие сомнение действия в сторону его завышения с помощью отложенных налоговых активов [1, 3, 14]. Поэтому Базельский комитет по банковскому надзору в своей методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III") исключает большую часть отложенных налогов из его состава. Российские банковские компании имеют право рассчитывать указанный норматив в соответствии с финализированным подходом, где в части определения суммы источников базового капитала прибыль текущего года и предшествующих лет корректируется на отложенные налоги, возникшие из-за переоценки <3>. Кроме того, базовый капитал уменьшается на суммы отложенных налоговых активов (DTA) <4> и увеличивается при взаимозачете на отложенные налоговые обязательства (DTL) <5>, если они зависят от будущей прибыли банка. В ином случае "Базель III" накладывает ограничение в 17,65% для DTA от остаточной суммы источников базового капитала. Это говорит о том, что международная методика носит превентивный характер, поскольку ограничивает масштабы манипулирования капиталом с помощью отложенных налогов.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп), не являющимися системно значимыми, в графах 4 - 6 строки 67 раздела 1 Отчета указывается "неприменимо". В графе 2 строки 8 раздела 1 Отчета головными кредитными организациями банковских групп указывается "Гудвил за вычетом отложенных налоговых обязательств", кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковских групп, указывается "Деловая репутация за вычетом отложенных налоговых обязательств".
(ред. от 12.03.2024)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Кредитными организациями (головными кредитными организациями банковских групп), не являющимися системно значимыми, в графах 4 - 6 строки 67 раздела 1 Отчета указывается "неприменимо". В графе 2 строки 8 раздела 1 Отчета головными кредитными организациями банковских групп указывается "Гудвил за вычетом отложенных налоговых обязательств", кредитными организациями, не являющимися головными кредитными организациями банковских групп, указывается "Деловая репутация за вычетом отложенных налоговых обязательств".
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 10.01.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;
(ред. от 10.01.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)переноса прироста стоимости объектов основных средств, нематериальных активов при переоценке за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль в зависимости от утвержденного кредитной организацией в учетной политике способа последующего отражения прироста стоимости основных средств и нематериальных активов при переоценке на счет по учету нераспределенной прибыли;