Освобождение от обязанности по уплате каких налогов могут предусматривать специальные налоговые режимы
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от обязанности по уплате каких налогов могут предусматривать специальные налоговые режимы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.10.2021 N Ф09-6595/21 по делу N А47-13374/2019
Требование: О включении в реестр требований кредиторов должника-банкрота задолженности по договору займа как обеспеченной залогом.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки косвенной взаимосвязи должника и кредитора, доказательств наличия у кредитора финансовой возможности предоставить должнику спорные денежные средства и дальнейшего их расходования должником не представлено, не приведено разумных объяснений целесообразности оформления выдачи займа в крупной сумме на длительный период лишь распиской, иные документы сторонами не составлены, проценты не установлены, залог не зарегистрирован, кредитор не принимал мер к истребованию займа до возбуждения процедуры банкротства должника.Ссылка заявителя жалобы на применении им специального режима налогообложения в виде ЕНВД судом кассационной инстанции признается несостоятельной в силу того, что применение специального налогового режима в виде ЕНВД не исключает обязанность отражения операций хозяйственной деятельности. В силу положений пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации установление специальных налоговых режимов предусматривает освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов; также следует отметить, что, вопреки позиции заявителя, данные обстоятельства не препятствуют доказыванию обоснованности требований иными доказательствами.
Требование: О включении в реестр требований кредиторов должника-банкрота задолженности по договору займа как обеспеченной залогом.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлены признаки косвенной взаимосвязи должника и кредитора, доказательств наличия у кредитора финансовой возможности предоставить должнику спорные денежные средства и дальнейшего их расходования должником не представлено, не приведено разумных объяснений целесообразности оформления выдачи займа в крупной сумме на длительный период лишь распиской, иные документы сторонами не составлены, проценты не установлены, залог не зарегистрирован, кредитор не принимал мер к истребованию займа до возбуждения процедуры банкротства должника.Ссылка заявителя жалобы на применении им специального режима налогообложения в виде ЕНВД судом кассационной инстанции признается несостоятельной в силу того, что применение специального налогового режима в виде ЕНВД не исключает обязанность отражения операций хозяйственной деятельности. В силу положений пункта 7 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации установление специальных налоговых режимов предусматривает освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов; также следует отметить, что, вопреки позиции заявителя, данные обстоятельства не препятствуют доказыванию обоснованности требований иными доказательствами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: АУСН: какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Таким образом, организация, которая применяет АУСН и является агентом по налогу на прибыль организаций, при выплате дивидендов другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) представляет декларацию по налогу на прибыль организаций. Эта декларация представляется в порядке, установленном п. 1 ст. 289 НК РФ. Применение специального налогового режима АУСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ) (ч. 4 ст. 2 Федерального закона N 17-ФЗ).
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Таким образом, организация, которая применяет АУСН и является агентом по налогу на прибыль организаций, при выплате дивидендов другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) представляет декларацию по налогу на прибыль организаций. Эта декларация представляется в порядке, установленном п. 1 ст. 289 НК РФ. Применение специального налогового режима АУСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ) (ч. 4 ст. 2 Федерального закона N 17-ФЗ).
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц плательщиком НПД, использующим находящуюся в собственности недвижимость для аренды.
(Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-05-06-01/105228)Согласно статье 18 Налогового кодекса применение специальных налоговых режимов может предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
(Письмо Минфина России от 31.10.2022 N 03-05-06-01/105228)Согласно статье 18 Налогового кодекса применение специальных налоговых режимов может предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 23.03.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Применение специального налогового режима организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).
(ред. от 23.03.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"4. Применение специального налогового режима организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации).
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 451-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (статья 375); сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (статья 382). Налоговым кодексом Российской Федерации, его статьей 381, предусмотрены льготы по уплате организациями налога на имущество; кроме того, установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов, включая налог на имущество организаций (статьи 346.1, 346.11, 346.26).
"Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации"В то же время согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (статья 375); сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (статья 382). Налоговым кодексом Российской Федерации, его статьей 381, предусмотрены льготы по уплате организациями налога на имущество; кроме того, установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов, включая налог на имущество организаций (статьи 346.1, 346.11, 346.26).