Оплата по договору цессии усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата по договору цессии усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении проверки выявил, что общество переводило доходы, превышающие порог для применения УСН, на взаимозависимое лицо путем заключения договоров цессии, тем самым искусственно сохраняя право на УСН. Инспекция доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения без учета суммы налога, уплаченного обществом по УСН. Общество обратилось с требованием о возврате единого налога как излишне уплаченного, полагая, что срок для возврата переплаты начал течь с момента, когда вступило в силу решение инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения. Суд пришел к выводу, что обществу, умышленно применявшему схему по минимизации налогов, должно было быть известно об излишней уплате на момент представления деклараций по УСН за соответствующие периоды. В связи с этим суд отказал в возврате той части переплаты, которая приходилась на налоги, уплаченные более трех лет назад.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении проверки выявил, что общество переводило доходы, превышающие порог для применения УСН, на взаимозависимое лицо путем заключения договоров цессии, тем самым искусственно сохраняя право на УСН. Инспекция доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения без учета суммы налога, уплаченного обществом по УСН. Общество обратилось с требованием о возврате единого налога как излишне уплаченного, полагая, что срок для возврата переплаты начал течь с момента, когда вступило в силу решение инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения. Суд пришел к выводу, что обществу, умышленно применявшему схему по минимизации налогов, должно было быть известно об излишней уплате на момент представления деклараций по УСН за соответствующие периоды. В связи с этим суд отказал в возврате той части переплаты, которая приходилась на налоги, уплаченные более трех лет назад.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Уступка права требования. В рамках УСН доход по договору уступки права требования (договору цессии) учитывается на дату получения платы от нового кредитора (в размере фактически полученной суммы). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Уступка права требования. В рамках УСН доход по договору уступки права требования (договору цессии) учитывается на дату получения платы от нового кредитора (в размере фактически полученной суммы). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Уступка права требования. В рамках УСНО доход по договору уступки права требования (договору цессии) учитывается на дату получения платы от нового кредитора (в размере фактически полученной суммы). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ и Писем Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811, от 11.09.2020 N 03-11-06/80114, от 15.08.2019 N 03-11-06/62021.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Уступка права требования. В рамках УСНО доход по договору уступки права требования (договору цессии) учитывается на дату получения платы от нового кредитора (в размере фактически полученной суммы). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ и Писем Минфина России от 03.02.2021 N 03-11-06/2/6811, от 11.09.2020 N 03-11-06/80114, от 15.08.2019 N 03-11-06/62021.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Указанные подходы применимы не только к реализации имущества, но и к уступке имущественных прав. Например, в рамках дела N А76-16749/2015 (определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 N 309-КГ16-14303) предприниматель как кредитор уступил новому кредитору право требования на объект недвижимости (офисные помещения) к товариществу собственников жилья по обязательству, возникшему из договора о долевом участии в инвестировании строительства. Налоговый орган в ходе проверки включил в налоговую базу по УСН за 2014 год доход, полученный предпринимателем по договору уступки права требования. Предприниматель полагал, что право требования на объект недвижимости уступлено им как физическим лицом и не связано с получением дохода от предпринимательской деятельности. Судами установлен и материалами дела подтвержден факт сдачи в аренду спорного нежилого помещения (с учетом технических характеристик указанных объектов, не предполагающих их использования в личных целях) юридическим лицам (поступление платежей за аренду на расчетный счет предпринимателя и свидетельские показания арендаторов), соответственно факт получения предпринимателем налогооблагаемого дохода был установлен и доказан.