Оплата имущественных налогов через личный кабинет
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата имущественных налогов через личный кабинет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 N 88а-21412/2023 по делу N 2а-3581/2022
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу; 4) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчиком, являющимся собственником объектов недвижимости, не исполнены обязательства по уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Тот факт, что Г. по собственному волеизъявлению длительное время не осуществляла вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получила соответствующее уведомление об уплате налогов, не свидетельствует об отсутствии у нее обязанности по уплате соответствующих имущественных налогов, начисленных в связи с наличием в ее собственности налогооблагаемого имущества.
Категория спора: 1) Налог на имущество физических лиц; 2) Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени; 3) О взыскании недоимки по земельному налогу; 4) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчиком, являющимся собственником объектов недвижимости, не исполнены обязательства по уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено.Тот факт, что Г. по собственному волеизъявлению длительное время не осуществляла вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получила соответствующее уведомление об уплате налогов, не свидетельствует об отсутствии у нее обязанности по уплате соответствующих имущественных налогов, начисленных в связи с наличием в ее собственности налогооблагаемого имущества.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 08.09.2021 N 88а-14693/2021 по делу N 2а-9/2021
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога, пеней, штрафа.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании пеней, штрафа; 4) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 5) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: В связи с тем, что в установленный срок налоги налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом были направлены требования. Указанные требования в установленные в них сроки не исполнены.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Как верно указано судом апелляционной инстанции, тот факт, что К. по собственному волеизъявлению длительное время не осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получил соответствующие уведомления об уплате налогов и требования налогового органа, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате соответствующих имущественных налогов, начисленных в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежной к взысканию суммы транспортного налога, пеней, штрафа.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании пеней, штрафа; 4) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 5) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: В связи с тем, что в установленный срок налоги налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом были направлены требования. Указанные требования в установленные в них сроки не исполнены.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части; 5) Удовлетворено в части.Как верно указано судом апелляционной инстанции, тот факт, что К. по собственному волеизъявлению длительное время не осуществлял вход в личный кабинет налогоплательщика, вследствие чего не получил соответствующие уведомления об уплате налогов и требования налогового органа, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате соответствующих имущественных налогов, начисленных в связи с наличием в его собственности налогооблагаемого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Цифровые" права налогоплательщика
(Поветкина Н.А., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Обоснование необходимости введения электронных сервисов через экономию бюджетных средств также не встречает поддержки у обязанных лиц, если для того, чтобы воспользоваться ими, необходимо иметь определенные технические средства, наличие которых у обязанных лиц презюмируется. Например, Минфин России разработал законопроект, которым предусматривался переход на рассылку уведомлений об уплате имущественных налогов в личный кабинет налогоплательщика, при этом сохранение бумажной формы предусматривалось только для определенной категории налогоплательщиков <18>. Согласно пояснительной записке к данному законопроекту, через личный кабинет в 2016 г. было отправлено 11,5% уведомлений, в 2017 г. - 20,9%, а в 2018 г. - 21%. Таким образом, можно отметить отсутствие роста количества налогоплательщиков, которые перешли на использование электронного сервиса. Фактически законопроект направлен на преодоление сложившейся ситуации путем установления безальтернативных способов получения налогового уведомления, получение которого является необходимым юридическим фактом для возникновения налоговой обязанности (п. 4 ст. 57 НК РФ). Вместе с тем отсутствие надлежащего технического оснащения обязанных лиц стало основным замечанием к законопроекту <19>. Независимые международные организации указывают на опасность использования государствами подходов, в которых затраты, связанные с налоговым администрированием, перекладываются на налогоплательщиков. Так, Институт дипломированных бухгалтеров в Англии и Уэльсе (ICAEW) в своем докладе отмечает, что увеличение сбора налогов сверх того, что разрешено законом, является разрушительным для государства. И хотя снижение расходов на сбор налогов является целью государства, но она не может считаться достигнутой, если государство просто перекладывает расходы на налогоплательщиков <20>. Государству необходимо задуматься о том, что пора создать условия для выравнивания условий доступа разных налогоплательщиков к цифровым услугам, для этого необходимо создавать точки доступа к сети Интернет, передавать необходимую технику нуждающимся в ней лицам, а также способствовать ее приобретению путем налогового стимулирования через соответствующие вычеты. Например, переход на новый порядок ККТ потребовал от индивидуальных предпринимателей приобретения соответствующей техники, что создавало для них дополнительные расходы, которые они не могли учесть, если использовали особенные специальные налоговые режимы. Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, были введены налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению ККТ. Данный подход позволил примирить частные и публичные интересы при развитии цифровых сервисов.
(Поветкина Н.А., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 5)Обоснование необходимости введения электронных сервисов через экономию бюджетных средств также не встречает поддержки у обязанных лиц, если для того, чтобы воспользоваться ими, необходимо иметь определенные технические средства, наличие которых у обязанных лиц презюмируется. Например, Минфин России разработал законопроект, которым предусматривался переход на рассылку уведомлений об уплате имущественных налогов в личный кабинет налогоплательщика, при этом сохранение бумажной формы предусматривалось только для определенной категории налогоплательщиков <18>. Согласно пояснительной записке к данному законопроекту, через личный кабинет в 2016 г. было отправлено 11,5% уведомлений, в 2017 г. - 20,9%, а в 2018 г. - 21%. Таким образом, можно отметить отсутствие роста количества налогоплательщиков, которые перешли на использование электронного сервиса. Фактически законопроект направлен на преодоление сложившейся ситуации путем установления безальтернативных способов получения налогового уведомления, получение которого является необходимым юридическим фактом для возникновения налоговой обязанности (п. 4 ст. 57 НК РФ). Вместе с тем отсутствие надлежащего технического оснащения обязанных лиц стало основным замечанием к законопроекту <19>. Независимые международные организации указывают на опасность использования государствами подходов, в которых затраты, связанные с налоговым администрированием, перекладываются на налогоплательщиков. Так, Институт дипломированных бухгалтеров в Англии и Уэльсе (ICAEW) в своем докладе отмечает, что увеличение сбора налогов сверх того, что разрешено законом, является разрушительным для государства. И хотя снижение расходов на сбор налогов является целью государства, но она не может считаться достигнутой, если государство просто перекладывает расходы на налогоплательщиков <20>. Государству необходимо задуматься о том, что пора создать условия для выравнивания условий доступа разных налогоплательщиков к цифровым услугам, для этого необходимо создавать точки доступа к сети Интернет, передавать необходимую технику нуждающимся в ней лицам, а также способствовать ее приобретению путем налогового стимулирования через соответствующие вычеты. Например, переход на новый порядок ККТ потребовал от индивидуальных предпринимателей приобретения соответствующей техники, что создавало для них дополнительные расходы, которые они не могли учесть, если использовали особенные специальные налоговые режимы. Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, были введены налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению ККТ. Данный подход позволил примирить частные и публичные интересы при развитии цифровых сервисов.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)На рисунке мы видим, что налоги физического лица суммируются с налогами, уплачиваемыми этим физическим лицом как предпринимателем. Аналогично в личном кабинете ИП отражаются его имущественные налоги, которые он уплачивает как физическое лицо.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)На рисунке мы видим, что налоги физического лица суммируются с налогами, уплачиваемыми этим физическим лицом как предпринимателем. Аналогично в личном кабинете ИП отражаются его имущественные налоги, которые он уплачивает как физическое лицо.
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""В случае наличия у налогового органа сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 статьи 221.1 настоящего Кодекса и размещенных в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим указанного пункта, при подаче налогоплательщиком заявления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, представление документов, подтверждающих фактические расходы, не требуется.";
(ред. от 19.12.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""В случае наличия у налогового органа сведений, представленных в соответствии с пунктом 3 статьи 221.1 настоящего Кодекса и размещенных в личном кабинете налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим указанного пункта, при подаче налогоплательщиком заявления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, представление документов, подтверждающих фактические расходы, не требуется.";