Оказание услуг иностранной организации вычет НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг иностранной организации вычет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
Налогоплательщик принял к вычету НДС, уплаченный в цене услуг по присвоению рейтингов эмитенту облигаций. Налоговый орган признал принятие к вычету НДС неправомерным, поскольку услуги оказаны в связи с выпуском и обращением европейского облигационного займа, эмитентом которого являлась иностранная компания, а не само общество. Приобретение услуг не связано с деятельностью, облагаемой НДС, равно как и с производственным процессом налогоплательщика, не представлены доказательства использования услуг для облагаемых НДС операций. Суд отклонил доводы общества о необходимости данных услуг и об одобрении крупной сделки советом директоров, так как не доказано, что общество участвовало в уставном капитале компании - эмитента. Отношения между компанией и обществом регламентировались договором займа, по которому общество привлекало денежные средства как заемщик, а эмитентом облигаций является иностранная компания. Обязанность общества по получению кредитных рейтингов договором не была установлена. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Вычет "агентского" НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)
Вопрос: Вправе ли российская организация, исполнившая роль налогового агента при оплате оказанных ей в октябре 2021 года услуг иностранной компанией, заявить к вычету "агентский" НДС?
Вопрос: Каковы последствия по НДС у российских приобретателей электронных услуг, если иностранные организации не уплатят НДС?
(Консультация эксперта, 2022)
Ответ: Неуплата или несвоевременная уплата НДС иностранной организацией не является основанием для возникновения у российских покупателей негативных последствий, в том числе в виде отказа в применении налоговых вычетов по НДС.

Нормативные акты

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)
Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
<Письмо> ФНС России от 14.05.2019 N СД-4-3/8916@
"О порядке применения вычетов по НДС при приобретении услуг в электронной форме"
Одновременно следует отметить, что положения пункта 2.1 статьи 171 Кодекса также распространяются на случаи осуществления расчетов через иностранную организацию - посредника, признаваемую налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 Кодекса, поскольку указанная иностранная организация - посредник при оказании услуг в электронной форме на территории Российской Федерации на основании пункта 4.6 статьи 83 Кодекса подлежит постановке на учет в налоговом органе в целях исполнения обязанности по исчислению и уплате налога в бюджет за иностранную организацию, непосредственно оказывающую такие услуги покупателю.