Оформление счет-Фактуры при реализации автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счет-Фактуры при реализации автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Счет-фактура, заполняемый при реализации товара физическому лицу (по форме, применяемой до 30.06.2021 включительно) (образец заполнения)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2021)1. Если договором купли-продажи, заключенным с покупателем - физическим лицом, предусмотрена безналичная оплата товара, то, по общему правилу, на стоимость реализованного автомобиля в течение пяти календарных дней со дня его передачи покупателю ООО "Альфа" обязано составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2021)1. Если договором купли-продажи, заключенным с покупателем - физическим лицом, предусмотрена безналичная оплата товара, то, по общему правилу, на стоимость реализованного автомобиля в течение пяти календарных дней со дня его передачи покупателю ООО "Альфа" обязано составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
Форма: Счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС. Продажа транспортного средства, купленного ранее у физического лица (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Образец формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, разработан по примеру ситуации, когда приобретенный для перепродажи у физического лица (не являющегося плательщиком НДС) легковой автомобиль реализуется по большей цене по сравнению с первоначальной: в графах 5 и 8 табличной части счета-фактуры отражена межценовая разница и НДС с нее.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)<1> Образец формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, разработан по примеру ситуации, когда приобретенный для перепродажи у физического лица (не являющегося плательщиком НДС) легковой автомобиль реализуется по большей цене по сравнению с первоначальной: в графах 5 и 8 табличной части счета-фактуры отражена межценовая разница и НДС с нее.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.11.2019 N 301-ЭС19-20009 по делу N А17-4682/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку факт получения налогоплательщиком в результате взаимоотношений с контрагентами необоснованной налоговой выгоды доказан, так как реальность финансово-хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентами не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части эпизода по реализации изобутилового спирта, суды исходили из того, что общество в отсутствие договорных отношений с ООО "АльфаХим" осуществило комплекс мер (работ), связанных с реализацией изобутилового спирта (налив, затаривание в емкости покупателя, оформление и подписание счетов-фактур, взвешивание, оформление пропусков через проходную, контроль за въездом и выездом транспортных средств), что свидетельствует о необходимости уплаты НДС с указанной операции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку факт получения налогоплательщиком в результате взаимоотношений с контрагентами необоснованной налоговой выгоды доказан, так как реальность финансово-хозяйственных операций налогоплательщика с контрагентами не подтверждена.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Признавая решение инспекции законным в части эпизода по реализации изобутилового спирта, суды исходили из того, что общество в отсутствие договорных отношений с ООО "АльфаХим" осуществило комплекс мер (работ), связанных с реализацией изобутилового спирта (налив, затаривание в емкости покупателя, оформление и подписание счетов-фактур, взвешивание, оформление пропусков через проходную, контроль за въездом и выездом транспортных средств), что свидетельствует о необходимости уплаты НДС с указанной операции.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что он в отсутствие договорных отношений с указанным им продавцом осуществил комплекс мер (работ), связанных с реализацией продукции (налив, затаривание в емкости покупателя, оформление и подписание счетов-фактур, взвешивание, оформление пропусков через проходную, контроль за въездом и выездом транспортных средств). Это свидетельствует о необходимости уплаты НДС с указанной операции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что он в отсутствие договорных отношений с указанным им продавцом осуществил комплекс мер (работ), связанных с реализацией продукции (налив, затаривание в емкости покупателя, оформление и подписание счетов-фактур, взвешивание, оформление пропусков через проходную, контроль за въездом и выездом транспортных средств). Это свидетельствует о необходимости уплаты НДС с указанной операции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В данном случае налоговая база, определенная в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, равна нулю. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, также равна нулю.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В данном случае налоговая база, определенная в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, равна нулю. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при реализации автомобиля, также равна нулю.
Корреспонденция счетов: Организация-автосалон продала новый автомобиль стороннему юридическому лицу по системе "трейд-ин" в обмен на подержанный, который в дальнейшем также продан. Сделка оформлена договором мены. Как отразить в учете организации эти операции?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма НДС, предъявленная автосалону сторонней организацией при передаче по договору мены автомобиля "Шкода Фабия", приобретаемого для перепродажи, принимается к вычету в общеустановленном порядке на дату принятия автомобиля к учету в качестве товара на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При продаже подержанного автомобиля организация исчисляет налоговую базу по НДС исходя из стоимости, установленной договором купли-продажи (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма НДС, предъявленная автосалону сторонней организацией при передаче по договору мены автомобиля "Шкода Фабия", приобретаемого для перепродажи, принимается к вычету в общеустановленном порядке на дату принятия автомобиля к учету в качестве товара на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При продаже подержанного автомобиля организация исчисляет налоговую базу по НДС исходя из стоимости, установленной договором купли-продажи (п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ФНС России от 15.01.2021 N КЧ-4-9/253@
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение налогового органа об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку Федеральная налоговая служба считает, что в рассматриваемом случае внесение исправлений в счета-фактуры и товарные накладные связано не с изменением стоимости автомобиля и комплектующих, а с технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Общество, внося исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, приводит в соответствие стоимость отгруженного товара с условиями договоров поставки.
Содержит правовую позицию ФНС России.Обществом при реализации автомобиля выставлен счет-фактура от 30.09.2019 и оформлена товарная накладная от 30.09.2019, в которых указана стоимость автомобиля в размере 1 336 000 рублей, которая не соответствует стоимости указанной в спецификации от 23.08.2019 к договору поставки транспортных средств от 23.08.2019. В связи с чем, 01.10.2019 Обществом внесены соответствующие исправления в указанную счет-фактуру и товарную накладную, которыми стоимость автомобиля приведена в соответствие с договором поставки транспортных средств от 23.08.2019.
Суть жалобы: Заявитель обжалует решение налогового органа об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку Федеральная налоговая служба считает, что в рассматриваемом случае внесение исправлений в счета-фактуры и товарные накладные связано не с изменением стоимости автомобиля и комплектующих, а с технической ошибкой, допущенной в периоде поставки. Общество, внося исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, приводит в соответствие стоимость отгруженного товара с условиями договоров поставки.
Содержит правовую позицию ФНС России.Обществом при реализации автомобиля выставлен счет-фактура от 30.09.2019 и оформлена товарная накладная от 30.09.2019, в которых указана стоимость автомобиля в размере 1 336 000 рублей, которая не соответствует стоимости указанной в спецификации от 23.08.2019 к договору поставки транспортных средств от 23.08.2019. В связи с чем, 01.10.2019 Обществом внесены соответствующие исправления в указанную счет-фактуру и товарную накладную, которыми стоимость автомобиля приведена в соответствие с договором поставки транспортных средств от 23.08.2019.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.11.2003 N 24-11/62363
<Об оформлении счетов-фактур>Вопрос: Просим разъяснить, как правильно оформить счет-фактуру при реализации служебного автомобиля, если налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью.
<Об оформлении счетов-фактур>Вопрос: Просим разъяснить, как правильно оформить счет-фактуру при реализации служебного автомобиля, если налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью.