Однократность налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Однократность налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в связи с неисполнением обществом требования об уплате недоимки принял решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика в банке и направил инкассовое поручение. В дальнейшем счета налогоплательщика в этом банке были закрыты в связи с конкурсным производством и обязанностью общества использовать только один расчетный счет. Спустя более полутора лет после направления первого инкассового поручения налоговый орган направил поручения повторно. Общество полагало, что повторные инкассовые поручения не подлежат исполнению, поскольку направлены инспекцией с нарушением срока 1 календарный год, предусмотренного п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году). Суд признал законным повторное направление инкассовых поручений, отметив, что в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве период конкурсного производства не включается в срок, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ, а налоговое законодательство не предусматривает однократности выставления инкассовых поручений к счету налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в связи с неисполнением обществом требования об уплате недоимки принял решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика в банке и направил инкассовое поручение. В дальнейшем счета налогоплательщика в этом банке были закрыты в связи с конкурсным производством и обязанностью общества использовать только один расчетный счет. Спустя более полутора лет после направления первого инкассового поручения налоговый орган направил поручения повторно. Общество полагало, что повторные инкассовые поручения не подлежат исполнению, поскольку направлены инспекцией с нарушением срока 1 календарный год, предусмотренного п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2019 году). Суд признал законным повторное направление инкассовых поручений, отметив, что в случае последующего прекращения производства по делу о банкротстве период конкурсного производства не включается в срок, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ, а налоговое законодательство не предусматривает однократности выставления инкассовых поручений к счету налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, им не представлено объективно новых данных, отличных от данных, указанных в первоначальной налоговой декларации. Установленный ИФНС факт совершения налогового правонарушения по первоначальной налоговой декларации не опровергается. Соответственно, удовлетворение требований налогоплательщика по рассматриваемому спору приведет к нарушению принципа однократности привлечения к юридической ответственности за правонарушение, что является недопустимым.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, им не представлено объективно новых данных, отличных от данных, указанных в первоначальной налоговой декларации. Установленный ИФНС факт совершения налогового правонарушения по первоначальной налоговой декларации не опровергается. Соответственно, удовлетворение требований налогоплательщика по рассматриваемому спору приведет к нарушению принципа однократности привлечения к юридической ответственности за правонарушение, что является недопустимым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы законодательного регулирования финансовой аренды (лизинга) в России
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Нельзя не отметить, что позиция ВС РФ создает прецедент, в котором перечисление лизингодателем полученной от покупателя суммы НДС и в бюджет, и лизингополучателю будет противоречить принципу однократности налогообложения, положениям ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, которые предусматривают уплату НДС при реализации товара (предмета лизинга) однократно и только в бюджет, а не иным получателям.
(Абрамян С.К., Голубкина К.В.)
("Право и экономика", 2024, N 6)Нельзя не отметить, что позиция ВС РФ создает прецедент, в котором перечисление лизингодателем полученной от покупателя суммы НДС и в бюджет, и лизингополучателю будет противоречить принципу однократности налогообложения, положениям ст. ст. 168, 173, 174 НК РФ, которые предусматривают уплату НДС при реализации товара (предмета лизинга) однократно и только в бюджет, а не иным получателям.
Статья: Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.
(Марков Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Требует дополнительной правовой регламентации и вопрос обложения дивидендов налогом на прибыль. Так, в случае включения дивидендов в состав таможенной стоимости товаров, дивиденды облагаются таможенными платежами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров. Однако указанная сумма дивидендов, являясь распределенной прибылью организации, остающейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ), может быть распределена учредителю только после уплаты налогов, а именно налога на прибыль организаций (ст. 274 НК РФ) и налога у источника (ст. 310 НК РФ). Таким образом, одна и та же сумма дивидендов в рамках действующего правового регулирования может выступать как прибыль организации и облагаться соответствующими налогами, поскольку дивиденды формально не включаются в стоимость приобретения товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) и на указанную сумму не уменьшается налогооблагаемый доход, при этом указанная же сумма дивидендом рассматривается судами как доход, полученный от последующей перепродажи товаров, в связи с чем облагается и таможенными платежами. Указанная ситуация свидетельствует о двойной правовой природе дивидендов, влекущей двойное налогообложение одной и той же суммы денежных средств, что противоречит конституционному принципу однократности налогообложения доходов.