Новация усн доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация усн доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком в рамках свой деятельности был заключен договор поставки крахмала, по условиям которого товар поставляется при 100% предоплате. Однако налогоплательщиком по договору была поставлена только часть крахмала. В отношении оставшейся части предоплаты сторонами было заключено соглашение о новации, по условиям которого образовавшаяся у налогоплательщика задолженность новировалась в заемное обязательство сроком на два года с уплатой процентов. В 2009 году налогоплательщик заключил соглашение о переводе долга покупателя перед третьим лицом на себя. Согласно соглашению в качестве оплаты за перевод долга покупатель погашает задолженность налогоплательщика, возникшую по соглашению о новации, и сумму процентов. Таким образом, суд пришел к выводу, что спорные денежные средства получены налогоплательщиком в качестве займа и обоснованно не были включены в состав доходов при исчислении УСН.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (подрядчик), применяющий УСН, заключил договор подряда с контрагентом. Работы по договору подряда были выполнены, однако оплата от контрагента не поступила. В связи с этим стороны заключили соглашение о новации обязательства, согласно которому обязанность контрагента по оплате работ была новирована в заемное обязательство. Налоговый орган посчитал, что в момент новации налогоплательщик получил доход, подлежащий включению в налоговую базу при исчислении единого налога. Налогоплательщик возражал против доначисления, указав, что в данном случае имело место фактическое продление договора подряда с установлением повышенного размера неустойки из-за несвоевременной оплаты выполненных работ. Суд отклонил доводы налогоплательщика и признал доначисление законным. Суд пояснил, что из ст. 273 НК РФ следует, что помимо фактического поступления доходов при кассовом методе доходом может признаваться также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Прекращение обязательства новацией предусмотрено ст. 414 ГК РФ. В результате новации прекращается обязательство заказчика по оплате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик (подрядчик), применяющий УСН, заключил договор подряда с контрагентом. Работы по договору подряда были выполнены, однако оплата от контрагента не поступила. В связи с этим стороны заключили соглашение о новации обязательства, согласно которому обязанность контрагента по оплате работ была новирована в заемное обязательство. Налоговый орган посчитал, что в момент новации налогоплательщик получил доход, подлежащий включению в налоговую базу при исчислении единого налога. Налогоплательщик возражал против доначисления, указав, что в данном случае имело место фактическое продление договора подряда с установлением повышенного размера неустойки из-за несвоевременной оплаты выполненных работ. Суд отклонил доводы налогоплательщика и признал доначисление законным. Суд пояснил, что из ст. 273 НК РФ следует, что помимо фактического поступления доходов при кассовом методе доходом может признаваться также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Прекращение обязательства новацией предусмотрено ст. 414 ГК РФ. В результате новации прекращается обязательство заказчика по оплате.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Новация. Кредитор по первоначальному обязательствуДоходы при применении УСН признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация на УСН выполнила работы в 2021 г., акт подписан. В 2022 г. заключено соглашение о новации обязательства по оплате работ в заемное обязательство. В каком периоде отражаются доходы от выполнения работ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Ответ: Доход за выполненные работы возникает у организации в момент заключения соглашения о новации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Ответ: Доход за выполненные работы возникает у организации в момент заключения соглашения о новации.