Несвоевременное принятие к учету основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременное принятие к учету основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку общество несвоевременно приняло к учету фактически использующиеся объекты основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована и подтверждена актом приемки законченного строительством объекта. Налогоплательщик полагал, что своевременно принял объекты к учету, поскольку после подписания акта приемки в соответствии с дополнительными соглашениями к договору генподрядчиком были выполнены дополнительные объемы работ, через 3 месяца подписан акт о приемке выполненных работ, получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Суд установил, что налогоплательщик фактически использовал имущество до подписания второго акта приемки и получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Следовательно, спорные объекты отвечали признакам основных средств и подлежали постановке на учет: они были доведены до состояния готовности и возможности эксплуатации, их первоначальная стоимость сформирована. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, отметив, что стоимость дополнительных работ является расходами на достройку (дооборудование), изменяющими первоначальную стоимость объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку общество несвоевременно приняло к учету фактически использующиеся объекты основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована и подтверждена актом приемки законченного строительством объекта. Налогоплательщик полагал, что своевременно принял объекты к учету, поскольку после подписания акта приемки в соответствии с дополнительными соглашениями к договору генподрядчиком были выполнены дополнительные объемы работ, через 3 месяца подписан акт о приемке выполненных работ, получено разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Суд установил, что налогоплательщик фактически использовал имущество до подписания второго акта приемки и получения разрешения на ввод в эксплуатацию. Следовательно, спорные объекты отвечали признакам основных средств и подлежали постановке на учет: они были доведены до состояния готовности и возможности эксплуатации, их первоначальная стоимость сформирована. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, отметив, что стоимость дополнительных работ является расходами на достройку (дооборудование), изменяющими первоначальную стоимость объекта.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Транспортный налог: Налоговый орган доначислил транспортный налог, признав имущество объектом налогообложения
(КонсультантПлюс, 2024)несвоевременное получение не по своей вине паспорта самоходной машины, без которого регистрация невозможна >>>
(КонсультантПлюс, 2024)несвоевременное получение не по своей вине паспорта самоходной машины, без которого регистрация невозможна >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Несвоевременное принятие к учету в составе основных средств (необоснованное отражение на счете 08 объектов, пригодных к использованию (а в ряде случаев - фактически используемых)) рассматривается налоговиками как уклонение от уплаты налога на имущество со всеми вытекающими последствиями в виде доначисления налога, пеней и штрафов.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Несвоевременное принятие к учету в составе основных средств (необоснованное отражение на счете 08 объектов, пригодных к использованию (а в ряде случаев - фактически используемых)) рассматривается налоговиками как уклонение от уплаты налога на имущество со всеми вытекающими последствиями в виде доначисления налога, пеней и штрафов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По правилам бухгалтерского учета, приобретенный объект принимается к учету в составе основных средств (счет 01 или 03) по факту физической готовности к использованию в запланированных целях независимо от факта ввода в эксплуатацию. Поэтому в подавляющем большинстве случаев приобретенные объекты на счете 08 "не задерживаются", а сразу же переводятся на счет 01 или 03.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По правилам бухгалтерского учета, приобретенный объект принимается к учету в составе основных средств (счет 01 или 03) по факту физической готовности к использованию в запланированных целях независимо от факта ввода в эксплуатацию. Поэтому в подавляющем большинстве случаев приобретенные объекты на счете 08 "не задерживаются", а сразу же переводятся на счет 01 или 03.
Нормативные акты
"Перечень частых нарушений обязательных требований по валютному контролю", "Перечень нарушений обязательных требований по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники", "Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю"п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 382 НК РФ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Принимая во внимание, что в рассматриваемой ситуации предприятие приняло к учету основные средства, приобретенные публично-правовым образованием за счет средств бюджетного финансирования, в силу подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, данные объекты амортизации в целях налогообложения не подлежали.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Принимая во внимание, что в рассматриваемой ситуации предприятие приняло к учету основные средства, приобретенные публично-правовым образованием за счет средств бюджетного финансирования, в силу подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, данные объекты амортизации в целях налогообложения не подлежали.