Несвоевременная сдача отчетности усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Несвоевременная сдача отчетности усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2024)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2024)не направлял сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, не требовал представить отчетность по ОСН или объяснения в связи уплатой налога по УСН (п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган не может принудительно перевести Налогоплательщика на иной режим только из-за несвоевременно поданного уведомления, если последний фактически применял УСН и Налоговый орган признал обоснованность применения спецрежима (не требовал сдачи отчетности по ОСН, выставлял требование об уплате недоимки по УСН и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление об отказе от применения УСНО подано с опозданием: каковы последствия?
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Однако суды не поддержали налоговиков. Они пришли к выводу, что в действиях организации отсутствуют признаки недобросовестности при переходе с УСНО на общую систему налогообложения, организация фактически осуществляла хозяйственную деятельность, как то: оформляла первичные документы, представляла налоговые декларации, вносила в 2020 году налоговые платежи, соответствующие общей системе налогообложения. И несмотря на то что организация подала уведомление об отказе от УСНО позже установленного срока, она вовремя начала платить налоги и сдавать отчетность в рамках общей системы налогообложения. Значит, применение этой системы правомерно.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Однако суды не поддержали налоговиков. Они пришли к выводу, что в действиях организации отсутствуют признаки недобросовестности при переходе с УСНО на общую систему налогообложения, организация фактически осуществляла хозяйственную деятельность, как то: оформляла первичные документы, представляла налоговые декларации, вносила в 2020 году налоговые платежи, соответствующие общей системе налогообложения. И несмотря на то что организация подала уведомление об отказе от УСНО позже установленного срока, она вовремя начала платить налоги и сдавать отчетность в рамках общей системы налогообложения. Значит, применение этой системы правомерно.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Получив сведения о нарушении срока направления указанного уведомления, инспекция не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения, а напротив - выставила требование об уплате авансового платежа по упрощенной системе налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.