Ндс с роялти включение в таможенную стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с роялти включение в таможенную стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2023 N 13АП-21862/2023 по делу N А56-7677/2023
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Категория: Споры с таможенными органами.
Требования: О признании недействительными решений о внесении изменений в декларации на товары.
Обстоятельства: По мнению декларанта, таможенный орган необоснованно добавил к цене, фактически уплаченной за ввезенный товар (части для производства выхлопных систем для легковых автомобилей), лицензионные платежи за право использования секрета производства (ноу-хау), уплаченные декларантом по лицензионным договорам с иностранной компанией, что повлекло дополнительную уплату таможенных платежей.
Решение: Отказано.Исходя из данных обстоятельств, таможенный орган в Акте и решениях квалифицировал выплаченные роялти как дополнительные начисления, указанные в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, и включил в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеторговому контракту: таможенные пошлины на сумму 2 368 904,80 руб., НДС в размере 9 398 136,12 руб. и пени в сумме 1 883 817,67 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров сумм НДС, удержанного декларантом при выполнении обязанностей налогового агента в отношении роялти, начисленных в пользу иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров сумм НДС, удержанного декларантом при выполнении обязанностей налогового агента в отношении роялти, начисленных в пользу иностранного лица.
(Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 27-01-21/80226)Вопрос: О включении в таможенную стоимость товаров сумм НДС, удержанного декларантом при выполнении обязанностей налогового агента в отношении роялти, начисленных в пользу иностранного лица.
Статья: Включение в таможенную стоимость товаров агентского НДС
("Главная книга", 2021, N 23)Однако если к ЦФУ за ввезенные товары добавляются, например, лицензионные платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к этим товарам и которые произвел (должен произвести) покупатель, как условие продажи ввозимых товаров (дополнительные начисления к ЦФУ в виде роялти), то НДС с таких роялти, по мнению Минфина, придется включить в таможенную стоимость ввозимых товаров <2>.
("Главная книга", 2021, N 23)Однако если к ЦФУ за ввезенные товары добавляются, например, лицензионные платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к этим товарам и которые произвел (должен произвести) покупатель, как условие продажи ввозимых товаров (дополнительные начисления к ЦФУ в виде роялти), то НДС с таких роялти, по мнению Минфина, придется включить в таможенную стоимость ввозимых товаров <2>.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 13.10.2021 N 27-01-21/82729
<По вопросу о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя роялти в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса, далее - НДС, удержанный налоговым агентом), исходим из того, что НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти.
<По вопросу о необходимости включения в таможенную стоимость товаров сумм налогов, исчисленных, удержанных и уплаченных российским лицом в рамках исполнения обязанностей налогового агента в отношении лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности, начисленных в пользу иностранного лица>Поскольку отсутствуют основания для включения в состав разрешенных вычетов из ЦФУ сумм НДС, исчисленных, удержанных и уплаченных из начисленных в пользу правообладателя роялти в рамках исполнения декларантом обязанностей налогового агента (пункты 1 и 2 статьи 161, пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса, далее - НДС, удержанный налоговым агентом), исходим из того, что НДС, удержанный налоговым агентом, подлежит включению в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к ЦФУ в виде роялти.