Ндс с межценовой разницы автомобиля
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с межценовой разницы автомобиля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О законопроекте, устанавливающем порядок определения налоговой базы по НДС в виде "межценовой" разницы при перепродаже налогоплательщиками НДС автомобилей, приобретенных у неплательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-12/121021)Вопрос: О законопроекте, устанавливающем порядок определения налоговой базы по НДС в виде "межценовой" разницы при перепродаже налогоплательщиками НДС автомобилей, приобретенных у неплательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-12/121021)Вопрос: О законопроекте, устанавливающем порядок определения налоговой базы по НДС в виде "межценовой" разницы при перепродаже налогоплательщиками НДС автомобилей, приобретенных у неплательщиков НДС.
Готовое решение: НДС с межценовой разницы
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 апреля 2024 г. при реализации автомобиля или мотоцикла для начисления НДС на межценовую разницу необходимо, чтобы физлицо-продавец было его собственником и это ТС было на него зарегистрировано (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Если ТС не было зарегистрировано на продавца, налоговую базу определяйте по п. 1 ст. 154 НК РФ по ставке НДС 20%. Дата приобретения ТС не имеет значения (п. 1 Письма ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).
(КонсультантПлюс, 2024)С 1 апреля 2024 г. при реализации автомобиля или мотоцикла для начисления НДС на межценовую разницу необходимо, чтобы физлицо-продавец было его собственником и это ТС было на него зарегистрировано (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). Если ТС не было зарегистрировано на продавца, налоговую базу определяйте по п. 1 ст. 154 НК РФ по ставке НДС 20%. Дата приобретения ТС не имеет значения (п. 1 Письма ФНС России от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).