Ндс с авансов при изменении ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс с авансов при изменении ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2024 N 05АП-6853/2023 по делу N А51-22662/2017
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.С одной стороны, это привело к росту кредиторской задолженности по авансам полученным за 2 полугодие 2016 года - с 6 281 до 180 030 тыс. руб., так как признание доходов по договорам размещения РИМ производится постепенно в течение нескольких месяцев, исходя из стоимости размещения РИМ за 1 день. С другой стороны, это привело к росту подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, так как данные услуги облагаются НДС по ставке 18%. Соответственно, такое изменения способа финансирования деятельности клуба со стороны группы "Сумма" было равносильно фактическому сокращению объема финансирования на 18%. За 2016 год НДС, исчисленный с выручки от оказания услуг ПАО "ВМТП" и ООО "ФИТ", составил 23 451 тыс. руб. (в том числе в 4 квартале 2016 года - 23 272 тыс. руб.). В 1 квартале 2017 года по полученным в 2016 году авансам было зачтено в счет выручки от реализации 157 019 тыс. руб., что на фоне поступления новых авансов (74 510 тыс. руб.) привело к сокращению кредиторской задолженности Ассоциации перед покупателями и заказчиками.
Требование: Об отмене определения о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.С одной стороны, это привело к росту кредиторской задолженности по авансам полученным за 2 полугодие 2016 года - с 6 281 до 180 030 тыс. руб., так как признание доходов по договорам размещения РИМ производится постепенно в течение нескольких месяцев, исходя из стоимости размещения РИМ за 1 день. С другой стороны, это привело к росту подлежащего уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, так как данные услуги облагаются НДС по ставке 18%. Соответственно, такое изменения способа финансирования деятельности клуба со стороны группы "Сумма" было равносильно фактическому сокращению объема финансирования на 18%. За 2016 год НДС, исчисленный с выручки от оказания услуг ПАО "ВМТП" и ООО "ФИТ", составил 23 451 тыс. руб. (в том числе в 4 квартале 2016 года - 23 272 тыс. руб.). В 1 квартале 2017 года по полученным в 2016 году авансам было зачтено в счет выручки от реализации 157 019 тыс. руб., что на фоне поступления новых авансов (74 510 тыс. руб.) привело к сокращению кредиторской задолженности Ассоциации перед покупателями и заказчиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2024)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, ФНС России рекомендовала продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2024)В то же время в ситуации, когда покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019, ФНС России рекомендовала продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 N 468
(ред. от 01.12.2020)
"Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев"4. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2003 г. N 702 "О внесении изменений в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. N 602" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 47, ст. 4551).
(ред. от 01.12.2020)
"Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев"4. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2003 г. N 702 "О внесении изменений в Порядок определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость по авансовым или иным платежам, полученным организациями-экспортерами в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 августа 2001 г. N 602" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 47, ст. 4551).
<Заявление> Правительства РФ, Совета директоров Банка России
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"3. Разработать и реализовать комплекс мер по ужесточению налогового администрирования, включая внесение необходимых изменений в уголовное и гражданское законодательство, законодательство о банках и другие отрасли законодательства.
"О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально - экономического положения в стране"3. Разработать и реализовать комплекс мер по ужесточению налогового администрирования, включая внесение необходимых изменений в уголовное и гражданское законодательство, законодательство о банках и другие отрасли законодательства.