Ндс при строительстве на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при строительстве на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Пунктом статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, следовательно, занятые в строительстве организации и индивидуальные предприниматели, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, не начисляют НДС на свои работы."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об участии в закупках, формировании цены контракта и приемке строительных работ, если исполнитель применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Вопрос: Об участии в закупках, формировании цены контракта и приемке строительных работ, если исполнитель применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 24-06-06/21248)Вопрос: Об участии в закупках, формировании цены контракта и приемке строительных работ, если исполнитель применяет УСН и освобожден от уплаты НДС.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2024)К примеру, НДС, предъявленный при строительстве объекта, вводимого в эксплуатацию после перехода на ОСН, к вычету не принимается (Письма Минфина России от 01.09.2017 N 03-07-11/56374, ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О). Однако такой вычет возможен, если в период применения УСН объект строительства не использовался для извлечения выгоды, а облагаемые НДС операции, связанные с использованием объекта, строительство которого окончено, совершены уже после перехода на ОСН (Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 по делу N А38-8598/2019 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255). Вычет возможен и в отношении НДС, предъявленного вам при приобретении товаров (работ, услуг), не использованных в период применения УСН, если облагаемые операции совершены уже на ОСН (Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838, от 28.07.2023 N 03-07-11/71255, от 14.06.2022 N 03-07-14/56041, ФНС России от 28.12.2022 N СД-4-3/17675@). А также в отношении агентского НДС, исчисленного при приобретении госимущества, которое не использовалось для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые операции с использованием этого объекта совершены на ОСН (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258).
(КонсультантПлюс, 2024)К примеру, НДС, предъявленный при строительстве объекта, вводимого в эксплуатацию после перехода на ОСН, к вычету не принимается (Письма Минфина России от 01.09.2017 N 03-07-11/56374, ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О). Однако такой вычет возможен, если в период применения УСН объект строительства не использовался для извлечения выгоды, а облагаемые НДС операции, связанные с использованием объекта, строительство которого окончено, совершены уже после перехода на ОСН (Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2021 N 301-ЭС21-784 по делу N А38-8598/2019 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), п. 9 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638, Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255). Вычет возможен и в отношении НДС, предъявленного вам при приобретении товаров (работ, услуг), не использованных в период применения УСН, если облагаемые операции совершены уже на ОСН (Письма Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91838, от 28.07.2023 N 03-07-11/71255, от 14.06.2022 N 03-07-14/56041, ФНС России от 28.12.2022 N СД-4-3/17675@). А также в отношении агентского НДС, исчисленного при приобретении госимущества, которое не использовалось для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые операции с использованием этого объекта совершены на ОСН (Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/258).