Ндс на тепловую энергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс на тепловую энергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Теплоснабжающая организация реализовывала в адрес предприятия (налогоплательщика) тепловую энергию. Предприятие, в свою очередь, передавало тепловую энергию юридическому лицу. Точки присоединения, в которых предприятие передавало тепловую энергию, были изъяты из его оперативного управления и переданы юридическому лицу в аренду. Теплоснабжающая организация выставила в адрес предприятия счета-фактуры в том числе по указанным точкам присоединения. Предприятие счета-фактуры в адрес юридического лица не выставило, сославшись на расторжение между ними договора в связи с невозможностью его исполнения вследствие изъятия у предприятия точек присоединения, и полагало, что объект обложения НДС отсутствует. Налоговый орган выявил неотражение в налоговой базе по НДС безвозмездно переданной тепловой энергии, в связи с чем частично отказал в возмещении НДС. Налогоплательщик указывал, что теплоснабжающая организация частично не исполняла условия договора с ним, отпуская тепловую энергию в не принадлежащую предприятию теплосеть, предприятие не принимало и не оплачивало эти объемы тепловой энергии, не включало соответствующий НДС в налоговые вычеты. Суд признал правомерным отказ инспекции в возмещении НДС, установив факт реализации тепловой энергии налогоплательщиком юридическому лицу. Согласно выводам суда наличие либо отсутствие в собственности или в оперативном управлении тепловых сетей у единой теплоснабжающей организации, которой является предприятие, не является основанием для прекращения подачи теплоэнергии ее потребителям. При отсутствии договора теплоснабжения между теплоснабжающей организацией и юридическим лицом не имелось правовых оснований для расторжения договора теплоснабжения между предприятием и юридическим лицом. Суд принял во внимание, что факт реализации тепловой энергии как теплоснабжающей организацией налогоплательщику, так и налогоплательщиком юридическому лицу был установлен арбитражным судом в рамках рассмотрения дел о взыскании задолженности за поставленную тепловую энергию.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик осуществлял функции теплоснабжающей организации, владеющей источником тепловой энергии, функции единой теплоснабжающей организации (ЕТО) осуществлял контрагент налогоплательщика - организация, владеющая тепловыми сетями. В период поставок теплоэнергии данной организации она уклонялась от заключения договора теплоснабжения с налогоплательщиком, а налогоплательщик не отражал в бухгалтерском учете операции бездоговорного отпуска тепловой энергии. В первичные универсальные передаточные документы (УПД), направленные в адрес покупателя, покупатель в одностороннем порядке внес правки по объему и стоимости потребленного ресурса. Данные УПД были аннулированы налогоплательщиком, в адрес покупателя направлены счета-фактуры по фактически поступившим платежам, в налоговую базу включены только оплаченные контрагентом объемы тепловой энергии. На основании решений суда с контрагента были взысканы по одним периодам суммы неосновательного обогащения (стоимость фактически поставленной тепловой энергии), по другим периодам долг в виде неоплаты поставленной тепловой энергии. Налоговый орган доначислил НДС исходя из стоимости фактически поставленной, а не фактически оплаченной тепловой энергии. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что решениями судов был установлен размер фактически отпущенной тепловой энергии, налоговым органом установлен потребитель тепловой энергии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСВ данном случае налогоплательщик выступал посредником при проведении расчетов, перечисляя денежные средства, полученные от населения, в полном объеме на счета ресурсоснабжающей организации. В связи с этим требование инспекции о необходимости включения в налоговую базу по НДС полученной от населения платы за тепловую энергию является незаконным.
Статья: НДС у РСО при покупке газа и создании малоценного имущества для собственных котельных
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ресурсоснабжающая организация покупает газ у поставщика с целью выработки тепловой энергии, реализуемой сторонним потребителям. Реализация тепловой энергии облагается НДС. Приобретаемый газ используется как для выработки тепловой энергии котельными, реализуемой потребителям, так и для собственных нужд производства (на отопление котельных, вырабатывающих эту тепловую энергию). Расходы на приобретение газа принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Ресурсоснабжающая организация покупает газ у поставщика с целью выработки тепловой энергии, реализуемой сторонним потребителям. Реализация тепловой энергии облагается НДС. Приобретаемый газ используется как для выработки тепловой энергии котельными, реализуемой потребителям, так и для собственных нужд производства (на отопление котельных, вырабатывающих эту тепловую энергию). Расходы на приобретение газа принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 05.03.2019 N 212
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)Рисунок П20.1. Тарифы на тепловую энергию (с НДС)
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)Рисунок П20.1. Тарифы на тепловую энергию (с НДС)
Приказ Минэнерго России от 16.08.2019 N 865
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)
(ред. от 19.04.2023)
"Об утверждении форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в сегмент в области электроэнергетики, теплоэнергетики и возобновляемых источников энергии государственной информационной системы топливно-энергетического комплекса и требований к заполнению этих форм и о внесении изменений в приказ Минэнерго России от 23 июля 2012 г. N 340 "Об утверждении перечня предоставляемой субъектами электроэнергетики информации, форм и порядка ее предоставления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.11.2019 N 56457)Раздел 2. Данные об оплате и задолженности за оказанные услуги по передаче тепловой энергии, теплоносителя (с учетом налога на добавленную стоимость)