Ндфл при выходе участника из общества в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл при выходе участника из общества в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма с комментариями о рисках: Устав ООО с несколькими участниками (с простой структурой органов управления) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2024)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2024)Вариант выхода участника из общества влечет переход его доли к самому обществу. Далее эту долю потребуется распределить между другими участниками (или продать) или соответственно уменьшить уставный капитал (п. п. 2, 5 ст. 24 Закона об ООО). Необходимо учесть, что в случае распределения доли у участников возникнет налогооблагаемый доход, во всяком случае, такие разъяснения дают чиновники для НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78394). Полагаем, такой подход будет и для налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Отражается ли выплата действительной стоимости доли вышедшему из ООО участнику в подразделе 2.1 разд. 2 формы ЕФС-1, а также в отчете 6-НДФЛ, если доля принадлежала ему более 5 лет?
(Консультация эксперта, 2023)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10399).
(Консультация эксперта, 2023)При выходе участника из общества облагаемого дохода не возникает, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2022 N 03-04-05/10399).
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
(КонсультантПлюс, 2024)В налоговом учете затраты на выкуп долей на момент их приобретения в расходах не признают. В дальнейшем вы сможете учесть эти затраты в расходах, только если продадите выкупленные доли своим участникам или третьим лицам (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56507, от 15.06.2022 N 03-03-06/1/56505, от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838). Если же вы погасите доли, уменьшив уставный капитал, или распределите их между участниками общества, то расход так и не будет учтен. Это связано с тем, что такие операции не связаны деятельностью организации, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения в отношении собственных акций общества высказана в Письме Минфина России от 04.08.2020 N 03-03-06/1/68011.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-1/774@
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).
(ред. от 22.02.2022)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2020 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 569 с учетом изменений 506, а также деклараций 615 о доходах 2020 года).