Нарушения в авансовых отчетах
Подборка наиболее важных документов по запросу Нарушения в авансовых отчетах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации госслужащим
(КонсультантПлюс, 2024)...На основании... коллективного договора Управлением Роспотребнадзора... возмещались расходы по оплате проезда общественным транспортом (автобус, маршрутное такси) сотрудникам, чья работа носит разъездной характер... При этом расходы по авансовым отчетам были осуществлены по КБК... по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.
(КонсультантПлюс, 2024)...На основании... коллективного договора Управлением Роспотребнадзора... возмещались расходы по оплате проезда общественным транспортом (автобус, маршрутное такси) сотрудникам, чья работа носит разъездной характер... При этом расходы по авансовым отчетам были осуществлены по КБК... по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.06.2023 по делу N А69-2218/2018
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ и НДС, о начислении недоимки по НДФЛ, НДС и пени.
Встречное требование: О взыскании задолженности по налогам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, противоречия в реестрах расходов, их уточнение не препятствовало оценке фактически представленных первичных документов. Непредставление спорных документов во время выездной проверки не является основанием для отказа в их исследовании по существу. Остальные претензии апелляционного суда касаются отдельных первичных документов и применительно к ним в судебном акте не конкретизированы, в связи с чем, проверка соответствующих выводов апелляционного суда при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции невозможна, так как требуется рассмотрение вопроса о суммах наличных расходов, подтвержденных и не подтвержденных надлежащим образом оформленными документами. Кроме того, в постановлении апелляционной инстанции отсутствует обоснование наличия нарушения в составлении авансовых отчетов после оформления расходных кассовых ордеров.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ и НДС, о начислении недоимки по НДФЛ, НДС и пени.
Встречное требование: О взыскании задолженности по налогам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, противоречия в реестрах расходов, их уточнение не препятствовало оценке фактически представленных первичных документов. Непредставление спорных документов во время выездной проверки не является основанием для отказа в их исследовании по существу. Остальные претензии апелляционного суда касаются отдельных первичных документов и применительно к ним в судебном акте не конкретизированы, в связи с чем, проверка соответствующих выводов апелляционного суда при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции невозможна, так как требуется рассмотрение вопроса о суммах наличных расходов, подтвержденных и не подтвержденных надлежащим образом оформленными документами. Кроме того, в постановлении апелляционной инстанции отсутствует обоснование наличия нарушения в составлении авансовых отчетов после оформления расходных кассовых ордеров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положенияВ претензии N 46/913-1637 от 16.09.2015 предприятие указало на нарушение подрядчиком срока выполнения работ, потребовало завершить работы, предоставить акты формы КС-2 и справки КС-3, предоставить график производства работ, отчет об использовании аванса.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения".
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 25.11.2009 N МН-22-3/890
"О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)"Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения.
"О документальном подтверждении командировочных расходов (командировочное удостоверение)"Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения.
Письмо Казначейства России от 10.11.2009 N 42-8.2-07/62-1965
"О порядке применения Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года N 455"Статьей 325 Кодекса и Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, применение санкций к работникам, нарушающим сроки предоставления авансовых отчетов, не установлено. По мнению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, указанный вопрос должен регулироваться соответствующими законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области бухгалтерского учета.
"О порядке применения Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года N 455"Статьей 325 Кодекса и Правилами компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, применение санкций к работникам, нарушающим сроки предоставления авансовых отчетов, не установлено. По мнению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации, указанный вопрос должен регулироваться соответствующими законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области бухгалтерского учета.