Налоговый учет операций с векселями
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговый учет операций с векселями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном включении налогоплательщиком в состав внереализационных расходов безнадежной задолженности, возникшей вследствие неисполнения иностранной компанией обязательств по заключенным с налогоплательщиком договорам купли-продажи векселей и договорам уступки прав требования. По мнению налогового органа, расходы не могут быть учтены, поскольку в действительности целью хозяйственных операций был вывод средств на счета иных лиц в отсутствие действительных хозяйственных отношений и без встречного предоставления. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что налогоплательщик вступил в отношения с компанией без намерения получить реальное встречное исполнение, понесенные расходы являются экономически не обоснованными, суд отметил, что задолженность постоянно увеличивалась, а налогоплательщик не предпринимал никаких действий, помимо претензионной переписки, направленных на ее возврат.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.04.2023 N 11АП-2041/2023 по делу N А72-7020/2022
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указанный довод налогоплательщика является необоснованным, поскольку основанием для доначисления оспариваемой суммы по налогу на прибыль за 2020 год явился не факт недобросовестности заявленных контрагентов налогоплательщика, а наличие предусмотренных в п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для признания оспариваемой кредиторской задолженности безнадежной к взысканию в связи с ликвидацией указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ и истечением срока исковой давности. При этом представленные Обществом в ходе камеральной проверки документы (договоры цессии, соглашение о переводе долга, сублицензионные договоры, векселя) не свидетельствуют об отсутствии у ООО "Цифровые разработки" кредиторской задолженности перед ООО "Автоплюс", ООО "Оникс", ООО "УниверсалПремиум", ООО "Арс-Строй", ООО "Флореаль", являются недостоверными и противоречивыми, что подтверждается совокупностью установленных в ходе проверки вышеперечисленных обстоятельств: отсутствие оплаты долга по расчетным счетам; подписание представленных документов неустановленными лицами; отрицание ООО "Лидер" наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений с Обществом; не отражение налогоплательщиком операций по представленным документам в налоговом и бухгалтерском учете; отсутствие сведений о предпринимаемых мерах по взысканию задолженности; не отражение заявленными контрагентами налогоплательщика данных сделок в налоговой отчетности и др.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Указанный довод налогоплательщика является необоснованным, поскольку основанием для доначисления оспариваемой суммы по налогу на прибыль за 2020 год явился не факт недобросовестности заявленных контрагентов налогоплательщика, а наличие предусмотренных в п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для признания оспариваемой кредиторской задолженности безнадежной к взысканию в связи с ликвидацией указанных юридических лиц из ЕГРЮЛ и истечением срока исковой давности. При этом представленные Обществом в ходе камеральной проверки документы (договоры цессии, соглашение о переводе долга, сублицензионные договоры, векселя) не свидетельствуют об отсутствии у ООО "Цифровые разработки" кредиторской задолженности перед ООО "Автоплюс", ООО "Оникс", ООО "УниверсалПремиум", ООО "Арс-Строй", ООО "Флореаль", являются недостоверными и противоречивыми, что подтверждается совокупностью установленных в ходе проверки вышеперечисленных обстоятельств: отсутствие оплаты долга по расчетным счетам; подписание представленных документов неустановленными лицами; отрицание ООО "Лидер" наличия финансово-хозяйственных взаимоотношений с Обществом; не отражение налогоплательщиком операций по представленным документам в налоговом и бухгалтерском учете; отсутствие сведений о предпринимаемых мерах по взысканию задолженности; не отражение заявленными контрагентами налогоплательщика данных сделок в налоговой отчетности и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 5)"Упрощенка", 2010, N 5
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан, за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Тем самым в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость в силу подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операции по реализации товара помимо стоимости самого товара дополнительно учитываются суммы полученных поставщиком финансовых поступлений, связанных с операцией по реализации товара и фактически относящихся к стоимости товара, чем обеспечивается уплата данного налога в полном объеме с учетом различных способов взаиморасчетов между контрагентами (с использованием векселей, облигаций, товарного кредита, предоставлением финансовой помощи и др.).
"По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус"Тем самым в налоговой базе по налогу на добавленную стоимость в силу подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при совершении операции по реализации товара помимо стоимости самого товара дополнительно учитываются суммы полученных поставщиком финансовых поступлений, связанных с операцией по реализации товара и фактически относящихся к стоимости товара, чем обеспечивается уплата данного налога в полном объеме с учетом различных способов взаиморасчетов между контрагентами (с использованием векселей, облигаций, товарного кредита, предоставлением финансовой помощи и др.).