Налоговые разницы при лизинге
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые разницы при лизинге (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2022 N 11АП-14265/2022 по делу N А55-3205/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства дополнительно свидетельствуют об отсутствии оснований для предъявления налоговых потерь в виде разницы между НДС, указанной в выкупной цене в договоре лизинга, заключенного с ООО "ТехМонаж" и НДС, указанной при реализации предмета лизинга ООО "ТехМашЮнит", т.к. учитывая символическую выкупную цену, указанную в договоре лизинга, лизинговые платежи включают в себя, в том числе и НДС, начисленный за плату за подлежащий передаче лизингополучателю в собственность товар.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства дополнительно свидетельствуют об отсутствии оснований для предъявления налоговых потерь в виде разницы между НДС, указанной в выкупной цене в договоре лизинга, заключенного с ООО "ТехМонаж" и НДС, указанной при реализации предмета лизинга ООО "ТехМашЮнит", т.к. учитывая символическую выкупную цену, указанную в договоре лизинга, лизинговые платежи включают в себя, в том числе и НДС, начисленный за плату за подлежащий передаче лизингополучателю в собственность товар.
Важнейшая практика по ст. 15 ГК РФПо общему правилу не признаются убытками лизингодателя суммы налогов, которые он уплатил ввиду продажи изъятого у лизингополучателя предмета лизинга >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору лизинга, заключенному в 2021 г., лизинговые платежи уплачиваются по графику. Возникают ли курсовые разницы у лизингополучателя в целях налога на прибыль при уплате лизинговых платежей, если цена услуг выражена в евро, а уплата лизинговых платежей осуществляется в рублях по курсу евро на дату платежа + 0,5%?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: По договору лизинга, заключенному в 2021 г., лизинговые платежи уплачиваются по графику. Возникают ли курсовые разницы у лизингополучателя в целях налога на прибыль при уплате лизинговых платежей, если по договору лизинга с российским лизингодателем цена услуг выражена в евро, а уплата лизинговых платежей осуществляется в рублях по курсу евро на дату платежа + 0,5%?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: По договору лизинга, заключенному в 2021 г., лизинговые платежи уплачиваются по графику. Возникают ли курсовые разницы у лизингополучателя в целях налога на прибыль при уплате лизинговых платежей, если по договору лизинга с российским лизингодателем цена услуг выражена в евро, а уплата лизинговых платежей осуществляется в рублях по курсу евро на дату платежа + 0,5%?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2024)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 24 143,90 руб. (120 719,51 руб. x 20%).
(Консультация эксперта, 2024)На отчетные даты периода с 2-го по 15-й месяц договора лизинга разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете будет увеличиваться. Соответственно, будут увеличиваться НВР и ОНО. Так, на отчетную дату 15-го месяца лизинга сумма НВР составит 120 719,51 руб. (953 219,51 руб. - (1 332 000 руб. - 33 300 руб. x 15 мес.)). НВР соответствует ОНО в размере 24 143,90 руб. (120 719,51 руб. x 20%).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Дополнительная выгода, полученная в случае продажи предмета лизинга на более выгодных условиях, чем он был приобретен лизингодателем, при расчете сальдо взаимных предоставлений учитывается в счет возврата финансирования и удовлетворения иных требований лизингодателя. В случае, если внесенные лизингополучателем платежи (за исключением авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга, определенной с учетом увеличения его рыночной цены, превышают имеющиеся у лизингодателя требования, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ и п. 3.3 постановления Пленума ВАС РФ N 17 лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)Дополнительная выгода, полученная в случае продажи предмета лизинга на более выгодных условиях, чем он был приобретен лизингодателем, при расчете сальдо взаимных предоставлений учитывается в счет возврата финансирования и удовлетворения иных требований лизингодателя. В случае, если внесенные лизингополучателем платежи (за исключением авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга, определенной с учетом увеличения его рыночной цены, превышают имеющиеся у лизингодателя требования, в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 453 ГК РФ и п. 3.3 постановления Пленума ВАС РФ N 17 лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. В случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика (далее в настоящей статье - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 - 6 настоящей статьи. При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика в целях настоящей статьи учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 настоящей статьи, в совокупности.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)3. В случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика (далее в настоящей статье - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 - 6 настоящей статьи. При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика в целях настоящей статьи учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 настоящей статьи, в совокупности.