Налоговая льгота носит заявительный характер
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая льгота носит заявительный характер (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 20.01.2021 N 88а-550/2021 по делу N 2а-299/2020
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В обоснование кассационной жалобы заявитель ссылается на повторное взыскание с него транспортного налога за 2017 год, уплаченного им согласно представленной в материалы дела квитанции 5 января 2020 года, то есть до вынесения судом решения, что подтверждается справкой налогового органа от 25 сентября 2020 года. Кроме того, он, как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и налогообложение на основании патента при осуществлении деятельности, связанной со сдачей в аренду принадлежащего ему недвижимого имущества, освобождается от уплаты налога на имущество, что, по его мнению, не может расцениваться как налоговая льгота и не носит заявительный характер.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 2) О взыскании пеней, штрафа; 3) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 4) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.В обоснование кассационной жалобы заявитель ссылается на повторное взыскание с него транспортного налога за 2017 год, уплаченного им согласно представленной в материалы дела квитанции 5 января 2020 года, то есть до вынесения судом решения, что подтверждается справкой налогового органа от 25 сентября 2020 года. Кроме того, он, как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и налогообложение на основании патента при осуществлении деятельности, связанной со сдачей в аренду принадлежащего ему недвижимого имущества, освобождается от уплаты налога на имущество, что, по его мнению, не может расцениваться как налоговая льгота и не носит заявительный характер.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.09.2021 по делу N 33а-13647/2021
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственник объекта недвижимого имущества не уплатил спорный налог в установленный законом срок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обстоятельства использования налогоплательщиком имущества в предпринимательской деятельности, а также освобождения от уплаты указанного налога в связи с наличием льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, которая носит заявительный характер, подлежат установлению судом при рассмотрении дела по существу и не свидетельствуют об экономическом характере спора.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по налогу на имущество; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Собственник объекта недвижимого имущества не уплатил спорный налог в установленный законом срок.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обстоятельства использования налогоплательщиком имущества в предпринимательской деятельности, а также освобождения от уплаты указанного налога в связи с наличием льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, которая носит заявительный характер, подлежат установлению судом при рассмотрении дела по существу и не свидетельствуют об экономическом характере спора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Арбитражный суд Уральского округа дополнил данную позицию, указав, что обязательный для налогоплательщика характер налоговой ставки прямо свидетельствует об отличиях налоговой ставки от налоговой льготы, в связи с чем она носит не заявительный, а обязательный характер применения. Также суд отметил, что предусмотренные законодательством термины "дифференцированная налоговая ставка" и "налоговая льгота" обладают различной правовой природой и абсолютно неидентичны (Постановление от 08.11.2019 N Ф09-6251/19 по делу N А50-34464/2018).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Из изложенного следует, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>Из изложенного следует, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является правом налогоплательщика, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в налоговый орган налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в главе 21 Кодекса условий.