Налоговая база по прибыли при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговая база по прибыли при экспорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2024 N 05АП-729/2024 по делу N А51-10267/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части занижения экспортной выручки от реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских портах по перевалке и хранению товаров, доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, включение Инспекцией сокрытой заявителем экспортной выручки в налоговую базу при исчислении НДС и налога на прибыль в периодах фактического поступления денежных средств на счета бенефициарных собственников общества и их близких родственников без учета периодов реализации на экспорт соответствующих услуг, не свидетельствует о необоснованном доначислении спорных сумм и неправильном определении налоговых обязательств АО "Терминал Астафьева", поскольку при сокрытии выручки ее невозможно соотнести с конкретным периодом реализованных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2024)В налоговом учете при экспорте услуг включите доходы в базу по налогу на прибыль. Признавайте их за минусом расходов, связанных с оказанием этих услуг и произведенных как в РФ, так и за ее пределами (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В налоговом учете при экспорте услуг включите доходы в базу по налогу на прибыль. Признавайте их за минусом расходов, связанных с оказанием этих услуг и произведенных как в РФ, так и за ее пределами (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 1 ст. 311 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что в момент начисления НДС по неподтвержденному экспорту он включен в состав расходов правомерно, что подтверждается официальными разъяснениями и на что указано в разделе "Налог на прибыль организаций". Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40. В данном Письме указывается, что пересчет налоговой базы в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ, следует производить в случае обнаружения ошибки в ее определении. При этом на основании п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 2 ПБУ 22/2010 не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности. При таком подходе у организации не возникает необходимости производить пересчет налоговой базы по налогу на прибыль (в периоде начисления НДС по неподтвержденному экспорту) в порядке, установленном п. 1 ст. 54 НК РФ для случаев обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В таком случае сумма НДС по неподтвержденному экспорту, ранее признанная в расходах и впоследствии принимаемая к вычету, образует экономическую выгоду в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ, т.е. в налоговом учете признается доход, учитываемый в составе внереализационных доходов (ч. 1 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций участниками договора инвестиционного товарищества (01.01.2024)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций участниками договора инвестиционного товарищества (01.01.2024)