Налогообложение генподрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в том случае, когда застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами, денежные средства дольщиков признаются выручкой. Следовательно, в целях налогообложения денежные средства, полученные от дольщиков, должны учитываться в доходах застройщика в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Учет и налогообложение у генподрядчика (подрядчика)
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Учет и налогообложение у генподрядчика (подрядчика)
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Генподрядчик4. Договор строительного подряда: что влияет на налоги и бухучет у генподрядчика
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Принятое по результатам налоговой проверки решение общество оспорило в суде, ссылаясь на то, что налоговым органом не учтены суммы налога, перечисленные генеральным подрядчиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Принятое по результатам налоговой проверки решение общество оспорило в суде, ссылаясь на то, что налоговым органом не учтены суммы налога, перечисленные генеральным подрядчиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло общую систему налогообложения.