Налог при получении имущества в дар
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог при получении имущества в дар (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, получив по договору дарения несколько объектов недвижимого имущества, исчислил и уплатил НДФЛ исходя из оценочной стоимости данного имущества. Налоговый орган счел, что предприниматель занизил базу по НДФЛ, в порядке ст. 95 НК РФ была проведена экспертиза, определена более высокая стоимость спорных объектов, доначислен НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, так как в качестве опровержения заключения эксперта предпринимателем было представлено рецензионное заключение специалиста, которое не является доказательством, опровергающим доводы эксперта, поскольку не является экспертизой отчета применительно к нормам законодательства об оценочной деятельности. Суд отметил, что нормы гл. 23 НК РФ в 2017 году (дата заключения договора дарения) не содержали положений, предписывающих определять налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, приобретаемого по договору дарения, как и из рыночной стоимости этого имущества, то есть в законе прямо не было определено, на основании каких документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Учитывая разницу в датах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости (2015, 2011 годы), с учетом применяемой при ее определении методики массовой (групповой) оценки объектов недвижимости, суд пришел к выводу, что кадастровая стоимость в этом случае менее отражает реальную стоимость спорных объектов недвижимости на дату дарения. Применение рыночной стоимости объектов недвижимости, определенной на основании заключения эксперта в 2020 году, в наибольшей степени отвечает принципу экономической обоснованности налогообложения, способствует соблюдению баланса частных и публичных интересов. При этом суд отметил, что, заявляя довод об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, налогоплательщик свои налоговые обязательства по НДФЛ за 2017 год не уточнил, НДФЛ с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости самостоятельно не исчислил.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу дохода в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход от использования полученного в дар недвижимого имущества в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду. Руководствуясь ст. ст. 250, 346.11, 346.15 НК РФ и правовыми позициями, изложенными в Определениях КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 22.03.2012 N 407-О-О, суд признал доначисление единого налога правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии обстоятельств, исключающих вину, в виде позиции Минфина России по данному вопросу, поскольку на основании п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не являются ответом на запросы налогоплательщика и не содержат разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном невключении налогоплательщиком в налоговую базу дохода в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход от использования полученного в дар недвижимого имущества в предпринимательской деятельности посредством сдачи его в аренду. Руководствуясь ст. ст. 250, 346.11, 346.15 НК РФ и правовыми позициями, изложенными в Определениях КС РФ от 14.07.2011 N 1017-О-О, от 22.03.2012 N 407-О-О, суд признал доначисление единого налога правомерным, отклонив довод налогоплательщика о наличии обстоятельств, исключающих вину, в виде позиции Минфина России по данному вопросу, поскольку на основании п. 8 ст. 75 и подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не являются ответом на запросы налогоплательщика и не содержат разъяснений об освобождении от налогообложения при получении в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Дарение. ОдаряемыйНАЛОГИ И БУХУЧЕТ
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)1. Случаи представления налоговой декларации при получении в дар имущества
("Электронный журнал "Азбука права", 2024)1. Случаи представления налоговой декларации при получении в дар имущества
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица.