Налог на имущество сооружения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество сооружения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 6 ст. 376 НК РФ, поскольку он не позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на имущество хозяйственному обществу, которое приобрело сооружения инфраструктуры воздушного транспорта по возмездной сделке, поставив их на учет в качестве основных средств. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что законодатель в оспариваемой норме связал возможность льготного налогообложения с осуществлением инвестиций именно в форме капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию объектов аэропортовой инфраструктуры, исключив из числа оснований для применения льготы осуществление инвестиций в иных формах, в частности путем приобретения таких объектов по возмездным сделкам, что не лишено экономических оснований, поскольку именно инвестиционная деятельность, направленная на создание новых объектов инфраструктуры или обновление уже существующих, - ведущая, в конечном счете, к увеличению общественного благосостояния - сопряжена со значительными затратами и существенными рисками ввиду отсутствия на начальном этапе инвестиционного проекта гарантий его финансовой успешности. Распространение правоприменительной практикой возможности применения положений п. 6 ст. 376 НК РФ при передаче в хозяйственное ведение унитарного предприятия указанных в данной норме сооружений, которые являются собственностью Российской Федерации и в отношении которых ранее собственником были осуществлены капитальные вложения, не создает дискриминации между налогоплательщиками, так как при передаче имущества унитарному предприятию не меняется собственник - публично-правовое образование, которым (в интересах которого) были осуществлены капитальные вложения в объекты аэропортовой инфраструктуры, унитарное предприятие лишь наделяется ограниченным вещным правом на это имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 6 ст. 376 НК РФ, поскольку он не позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на имущество хозяйственному обществу, которое приобрело сооружения инфраструктуры воздушного транспорта по возмездной сделке, поставив их на учет в качестве основных средств. Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ указал, что законодатель в оспариваемой норме связал возможность льготного налогообложения с осуществлением инвестиций именно в форме капитальных вложений в строительство, реконструкцию и (или) модернизацию объектов аэропортовой инфраструктуры, исключив из числа оснований для применения льготы осуществление инвестиций в иных формах, в частности путем приобретения таких объектов по возмездным сделкам, что не лишено экономических оснований, поскольку именно инвестиционная деятельность, направленная на создание новых объектов инфраструктуры или обновление уже существующих, - ведущая, в конечном счете, к увеличению общественного благосостояния - сопряжена со значительными затратами и существенными рисками ввиду отсутствия на начальном этапе инвестиционного проекта гарантий его финансовой успешности. Распространение правоприменительной практикой возможности применения положений п. 6 ст. 376 НК РФ при передаче в хозяйственное ведение унитарного предприятия указанных в данной норме сооружений, которые являются собственностью Российской Федерации и в отношении которых ранее собственником были осуществлены капитальные вложения, не создает дискриминации между налогоплательщиками, так как при передаче имущества унитарному предприятию не меняется собственник - публично-правовое образование, которым (в интересах которого) были осуществлены капитальные вложения в объекты аэропортовой инфраструктуры, унитарное предприятие лишь наделяется ограниченным вещным правом на это имущество.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, в виде освобождения от налогообложения в отношении объектов основных средств - трубопроводов технологических, признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимого имущества. Налогоплательщик указал, что спорные трубопроводы по своей конструкции предусматривают возможность перемещения, закреплены на основании при помощи болтового соединения, имеют разъемное фланцевое соединение в местах крепления к иному оборудованию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что спорные объекты являются капитальными сооружениями и квалифицируются как недвижимое имущество. Суд отметил, что надземный способ прокладки технологических трубопроводов обусловлен нормативными требованиями законодательства в области безопасности их эксплуатации. В соответствии с актами о приемке-передаче объекта основных средств по форме ОС-1 срок полезного использования технологических трубопроводов составляет 5 - 10 лет, что свидетельствует о намерении общества при вводе их в эксплуатацию получать экономическую выгоду от их использования на протяжении значительного периода времени, все спорные трубопроводы являются частью единой системы нефтеперерабатывающего завода, то есть функционально связаны с другими сооружениями, учитывая индивидуальный характер каждого нефтеперерабатывающего завода, фактически их демонтаж и сборка на новом месте невозможны без причинения несоразмерного ущерба. Спорные трубопроводы входят в состав иного недвижимого имущества, являются частью единой неотделимой технологической цепи по производству нефтепродуктов, что позволяет квалифицировать их в качестве объектов недвижимого имущества. Суд также сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 12.07.2019 по делу N А05-879/18, согласно которой в целях налогообложения налогом на имущество организаций трубопроводы технологические и эстакады, являясь сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ, в виде освобождения от налогообложения в отношении объектов основных средств - трубопроводов технологических, признанных обществом движимым имуществом, в действительности обладающих признаками недвижимого имущества. Налогоплательщик указал, что спорные трубопроводы по своей конструкции предусматривают возможность перемещения, закреплены на основании при помощи болтового соединения, имеют разъемное фланцевое соединение в местах крепления к иному оборудованию. Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что спорные объекты являются капитальными сооружениями и квалифицируются как недвижимое имущество. Суд отметил, что надземный способ прокладки технологических трубопроводов обусловлен нормативными требованиями законодательства в области безопасности их эксплуатации. В соответствии с актами о приемке-передаче объекта основных средств по форме ОС-1 срок полезного использования технологических трубопроводов составляет 5 - 10 лет, что свидетельствует о намерении общества при вводе их в эксплуатацию получать экономическую выгоду от их использования на протяжении значительного периода времени, все спорные трубопроводы являются частью единой системы нефтеперерабатывающего завода, то есть функционально связаны с другими сооружениями, учитывая индивидуальный характер каждого нефтеперерабатывающего завода, фактически их демонтаж и сборка на новом месте невозможны без причинения несоразмерного ущерба. Спорные трубопроводы входят в состав иного недвижимого имущества, являются частью единой неотделимой технологической цепи по производству нефтепродуктов, что позволяет квалифицировать их в качестве объектов недвижимого имущества. Суд также сослался на правовую позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 12.07.2019 по делу N А05-879/18, согласно которой в целях налогообложения налогом на имущество организаций трубопроводы технологические и эстакады, являясь сооружениями, подлежат квалификации именно в качестве недвижимого имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-05-04-01/34171)Вопрос: Об определении вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений для целей налога на имущество организаций.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций объект, являющийся частью сооружения (недвижимого имущества), например встроенная система вентиляции, если его стоимость не превысит лимит основных средств, установленный организацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций объект, являющийся частью сооружения (недвижимого имущества), например встроенная система вентиляции, если его стоимость не превысит лимит основных средств, установленный организацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций объект, являющийся частью сооружения (недвижимого имущества), например встроенная система вентиляции, если его стоимость не превысит лимит основных средств, установленный организацией?