Начисление пени на авансовые платежи по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление пени на авансовые платежи по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23.12.2021 N Ф01-7343/2021 по делу N А29-13154/2020
Требование: О признании требования о взыскании налоговой задолженности обоснованным и о включении его в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Требование признано подлежащим удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения всех включенных в вышеназванный реестр требований, поскольку оно было предъявлено после закрытия реестра и с пропуском без уважительных причин срока, установленного на его предъявление; тот факт, что налоговая задолженность образовалась в связи с представлением должником налоговой декларации по УСН после закрытия реестра, об отсутствии у налогового органа объективной возможности обратиться с требованием о ее взыскании до закрытия реестра не свидетельствует.При этом суды приняли во внимание, что Общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Спорная задолженность возникла из авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения (за первый квартал 2020 года), на данную недоимку начислены пени.
Требование: О признании требования о взыскании налоговой задолженности обоснованным и о включении его в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Требование признано подлежащим удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения всех включенных в вышеназванный реестр требований, поскольку оно было предъявлено после закрытия реестра и с пропуском без уважительных причин срока, установленного на его предъявление; тот факт, что налоговая задолженность образовалась в связи с представлением должником налоговой декларации по УСН после закрытия реестра, об отсутствии у налогового органа объективной возможности обратиться с требованием о ее взыскании до закрытия реестра не свидетельствует.При этом суды приняли во внимание, что Общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы". Спорная задолженность возникла из авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения (за первый квартал 2020 года), на данную недоимку начислены пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Проще говоря, нужно поддерживать положительное сальдо ЕНС в полной сумме налога вплоть до крайнего срока его уплаты. Например, ИП на УСН с объектом "доходы" заплатил взносы за себя и подал заявления о распоряжении путем зачета: в I квартале - в сумме 10 000 руб., во II квартале - 20 000 руб. И при расчете авансов по УСН за I квартал и полугодие уменьшил их на эти суммы взносов. За 9 месяцев сдал уведомление об авансе по УСН в сумме 30 000 руб., но в срок его не заплатил. Тогда инспекция 30.10.2023 (с учетом выходных) спишет с ЕНС 30 000 руб., ранее зачтенные в счет предстоящей уплаты взносов (ведь срок их уплаты позже срока уплаты УСН-аванса за 9 месяцев), а сами взносы будут считаться неуплаченными <22>. В результате выйдет, что авансы по УСН за I квартал и за полугодие уменьшены на взносы неправомерно и ИП обязан будет подать по ним корректирующее уведомление. По нему инспекция начислит на ЕНС обязанность по УСН-авансам и пени, возникнет отрицательное сальдо, и первая же поступившая на ЕНС сумма уйдет в счет его погашения <23>.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. Тогда вам начислят пени. Заметим, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) (ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. Тогда вам начислят пени. Заметим, что пени начисляются не отдельно по авансовым платежам по налогу при УСН, а в отношении общей суммы недоимки по налогам (сборам, страховым взносам) (ст. 75 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
"Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов"Если Вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все Ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.