Начисление ндс за счет собственных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ндс за счет собственных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, несмотря на то, что НДС, начисленный ИФНС, налогоплательщик уплатил за счет собственных средств, он не может быть учтен в составе прочих расходов, так как должно быть квалифицировано как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов. Однако положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы должны учитываться в том налоговом периоде, к которому относятся.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, несмотря на то, что НДС, начисленный ИФНС, налогоплательщик уплатил за счет собственных средств, он не может быть учтен в составе прочих расходов, так как должно быть квалифицировано как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов. Однако положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы должны учитываться в том налоговом периоде, к которому относятся.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль суммы НДС, начисленные и уплаченные со стоимости безвозмездно переданной продукции в адрес конкретных покупателей в рамках рекламной акции. Налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком п. 19 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым уплаченный НДС не может быть учтен в составе расходов. Суд указал, что п. 19 ст. 270 НК РФ применим в отношении "исходящего" НДС, исчисленного налогоплательщиком по операциям реализации товаров (работ, услуг) и подлежащего оплате за счет покупателя. Суд на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ признал правомерным включение налогоплательщиком сумм НДС в состав расходов, так как сумма НДС, начисленная, но не предъявленная покупателям, по смыслу подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в действительности является расходом для налогоплательщика ввиду необходимости уплаты ее в бюджет за счет собственных средств в случае, если имела место безвозмездная передача имущества другому лицу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль суммы НДС, начисленные и уплаченные со стоимости безвозмездно переданной продукции в адрес конкретных покупателей в рамках рекламной акции. Налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком п. 19 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым уплаченный НДС не может быть учтен в составе расходов. Суд указал, что п. 19 ст. 270 НК РФ применим в отношении "исходящего" НДС, исчисленного налогоплательщиком по операциям реализации товаров (работ, услуг) и подлежащего оплате за счет покупателя. Суд на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ признал правомерным включение налогоплательщиком сумм НДС в состав расходов, так как сумма НДС, начисленная, но не предъявленная покупателям, по смыслу подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в действительности является расходом для налогоплательщика ввиду необходимости уплаты ее в бюджет за счет собственных средств в случае, если имела место безвозмездная передача имущества другому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.1. Должен ли налоговый агент исчислять НДС сверх цены договора и уплачивать сумму налога за счет собственных средств, если иностранная компания не учитывает НДС в стоимости товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, несмотря на то что НДС, начисленный ИФНС, налогоплательщик уплатил за счет собственных средств, он не может быть учтен в составе прочих расходов, так как должно быть квалифицировано как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов. Однако положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы должны учитываться в том налоговом периоде, к которому относятся.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, несмотря на то что НДС, начисленный ИФНС, налогоплательщик уплатил за счет собственных средств, он не может быть учтен в составе прочих расходов, так как должно быть квалифицировано как устранение искажения в исчислении налоговой базы по итогам прошлых налоговых периодов. Однако положения подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ подлежат применению в текущем налоговом периоде только в случае, когда период возникновения расходов, понесенных налогоплательщиком, неизвестен. Во всех других случаях расходы должны учитываться в том налоговом периоде, к которому относятся.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2011 N 273-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12 мая 2005 года N 167-О, факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможность взимания налога на добавленную стоимость, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации); в случаях отсутствия оплаты покупателем товара, работы или услуги, в стоимость которых включается налог на добавленную стоимость, налогоплательщик вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму налога на добавленную стоимость (пункты 3 и 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Амрита" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений статей 39, 146, 167 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 73 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12 мая 2005 года N 167-О, факт неполучения налогоплательщиком оплаты от реализации товаров (работ, услуг) не исключает возможность взимания налога на добавленную стоимость, который, как и другие налоги, в принципе должен уплачиваться за счет собственных средств налогоплательщика (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации); в случаях отсутствия оплаты покупателем товара, работы или услуги, в стоимость которых включается налог на добавленную стоимость, налогоплательщик вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму налога на добавленную стоимость (пункты 3 и 4 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Информация> ФНС России
<О взыскании с налогового агента суммы НДС>Суды трех инстанций признали решение инспекции законным лишь в части начисления штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от взыскиваемых сумм налога. Но при этом сочли, что уплата НДС в бюджет за счет собственных средств предпринимателя приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях и нарушит принцип равного и справедливого налогообложения. В данном случае обязанность по перечислению НДС в доход федерального бюджета лежит на муниципальном образовании в связи с получением им спорной суммы НДС в составе платежей по договорам, посчитали суды.
<О взыскании с налогового агента суммы НДС>Суды трех инстанций признали решение инспекции законным лишь в части начисления штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента в размере 20% от взыскиваемых сумм налога. Но при этом сочли, что уплата НДС в бюджет за счет собственных средств предпринимателя приведет к ущемлению его прав и законных интересов в налоговых правоотношениях и нарушит принцип равного и справедливого налогообложения. В данном случае обязанность по перечислению НДС в доход федерального бюджета лежит на муниципальном образовании в связи с получением им спорной суммы НДС в составе платежей по договорам, посчитали суды.