Начисление амортизации основных средств индивидуальным предпринимателем
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации основных средств индивидуальным предпринимателем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 15АП-4484/2023 по делу N А32-43269/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Необходимо отметить, что представленные документы (в т.ч. неоднократно истребуемые в ходе выездной налоговой проверки) не свидетельствуют в полной мере о фактах принятия к учету транспортных средств и определения первоначальной стоимости, так как налогоплательщиком не представлены: платежные поручения, счета-фактуры, свидетельствующие о стоимости транспортного средства; регистры налогового учета по ежемесячному начислению амортизации с момента приобретения; книги учета доходов и расходов за проверяемый период, содержащих сведения о показателях начисленной ежемесячной амортизации по основным средствам и являющейся основанием для формирования показателей налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Необходимо отметить, что представленные документы (в т.ч. неоднократно истребуемые в ходе выездной налоговой проверки) не свидетельствуют в полной мере о фактах принятия к учету транспортных средств и определения первоначальной стоимости, так как налогоплательщиком не представлены: платежные поручения, счета-фактуры, свидетельствующие о стоимости транспортного средства; регистры налогового учета по ежемесячному начислению амортизации с момента приобретения; книги учета доходов и расходов за проверяемый период, содержащих сведения о показателях начисленной ежемесячной амортизации по основным средствам и являющейся основанием для формирования показателей налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамВ то же время ФНС России считает, что индивидуальный предприниматель может начислять амортизацию по основному средству независимо от времени его приобретения. Аналогичная позиция выражена в судебных решениях.
Вопрос: Как ИП на ОСН учитывает расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка). При несоблюдении этих условий расходы на приобретение основных средств индивидуальным предпринимателем заявлять неправомерно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату (пп. 4 п. 15 Порядка). При несоблюдении этих условий расходы на приобретение основных средств индивидуальным предпринимателем заявлять неправомерно.
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-2 - используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)- расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности за налоговый период 200_ г., таблица N 2-2 - используется индивидуальным предпринимателем для продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г. и используемым для осуществления предпринимательской деятельности.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.