Момент возникновения права на имущественный вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент возникновения права на имущественный вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-07/77483 "О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц", в котором указано, что положения ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного федерального закона, а правоотношения по предоставлению имущественного налогового вычета возникают одновременно с правом налогоплательщика на получение такого вычета. Налогоплательщик полагал, что именно момент подачи налоговой декларации в налоговый орган должен рассматриваться в качестве начала правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, а данные в оспариваемом письме разъяснения нарушают его право на использование остатка имущественного налогового вычета на приобретение разных объектов, так как ему было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением дома в 2017 году, так как налогоплательщик уже воспользовался вычетом в 2009 году при приобретении квартиры. ВС РФ отказал в признании письма недействительным, так как изложенные в письме разъяснения не устанавливают, не изменяют и не отменяют правила, обязательные для неопределенного круга лиц, и не содержат положений, выходящих за рамки адекватного истолкования законодательства о налогах и сборах. ВС РФ указал, что из положений п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета возникает с момента приобретения соответствующего имущества, при этом из п. п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ следует, что положения ст. 220 НК РФ в измененной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года, и право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров
(КонсультантПлюс, 2024)Такая льгота не лишает пенсионера права перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на последующие налоговые периоды, пока он полностью его не использует. Есть условие: в эти налоговые периоды он должен получать доходы, облагаемые по ставке 13% (Письмо Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70330). При этом неважно, сколько лет истекло с момента возникновения права на имущественный вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 20-21/068317@).
(КонсультантПлюс, 2024)Такая льгота не лишает пенсионера права перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на последующие налоговые периоды, пока он полностью его не использует. Есть условие: в эти налоговые периоды он должен получать доходы, облагаемые по ставке 13% (Письмо Минфина России от 12.09.2019 N 03-04-05/70330). При этом неважно, сколько лет истекло с момента возникновения права на имущественный вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2022 N 20-21/068317@).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Изменение вида собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета, а также на его размер. В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы, устанавливающие режим общей совместной собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2024)Изменение вида собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного налогового вычета, а также на его размер. В случае внесения изменений в правоустанавливающие документы, устанавливающие режим общей совместной собственности на квартиру, супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного налогового вычета в соответствии с указанными изменениями. При этом имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем на момент возникновения права собственности.