Момент оказания экспедиторских услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент оказания экспедиторских услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2023 N 01АП-7198/2023 по делу N А43-24120/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Проанализировав условия договоров, заключенных ООО "ПУАТ" со своими исполнителями (спорными контрагентами), МИФНС России N 20 по Нижегородской области установила, что названные договоры являются рамочными и содержат идентичные условия об обязанности исполнителей предоставить своему заказчику транспортную (товарно-транспортную) накладную с отметкой грузополучателя о получении груза, являющуюся документом подтверждающим факт оказания услуги по перевозке груза. Оплата услуг исполнителя осуществляется заказчиком в течение 10 банковских дней с момента получения оригиналов документов (ТТН, путевого листа, акта выполненных работ, счета-фактуры). Заявки на оказание услуг, экспедиторские расписки, доверенности выданные водителям исполнителей не представлены.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2022 N 18АП-3319/2022 по делу N А76-10196/2020
Требование: Об отмене определения об удовлетворении требования в очередности, предшествующей распределению ликвидационной квоты.
Решение: Определение оставлено без изменения.Относительно доводов апелляционной жалобы в части определения момента возникновения признаков неплатежеспособности у должника, суд апелляционной инстанции отмечает, что в соответствии с финансовым анализом, имеющимся в деле о банкротстве, на протяжении всего анализируемого периода с 1 кв. 2014 года по 3 кв. 2016 года коэффициент абсолютной ликвидность не превышает минимальное значение (0,2), при котором предприятие может своевременно отвечать по своим обязательствам. Неистребование с должника контролируемым Машкауцаном А.С. обществом ООО "Трейд-Урал 2" в разумный срок задолженности по арендной плате и по оплате экспедиторских услуг свидетельствуют именно предоставлении компенсационного финансирования, что не тождественно именно моменту неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении требования в очередности, предшествующей распределению ликвидационной квоты.
Решение: Определение оставлено без изменения.Относительно доводов апелляционной жалобы в части определения момента возникновения признаков неплатежеспособности у должника, суд апелляционной инстанции отмечает, что в соответствии с финансовым анализом, имеющимся в деле о банкротстве, на протяжении всего анализируемого периода с 1 кв. 2014 года по 3 кв. 2016 года коэффициент абсолютной ликвидность не превышает минимальное значение (0,2), при котором предприятие может своевременно отвечать по своим обязательствам. Неистребование с должника контролируемым Машкауцаном А.С. обществом ООО "Трейд-Урал 2" в разумный срок задолженности по арендной плате и по оплате экспедиторских услуг свидетельствуют именно предоставлении компенсационного финансирования, что не тождественно именно моменту неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание клиенту услуг по организации доставки груза на условиях 100%-ной предоплаты, если согласно договору транспортной экспедиции экспедитор обязан заключить от своего имени и за счет клиента договор перевозки груза с перевозчиком?..
(Консультация эксперта, 2024)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)На дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг у экспедитора вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС. Налоговая база определяется исходя из суммы вознаграждения, установленной договором (без учета НДС) (п. 14 ст. 167, п. 1 ст. 154, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Налогообложение производится по ставке 20%, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2024)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2024)Организация приобрела по контракту, заключенному с иностранным контрагентом, сырье стоимостью 20 000 евро. Право собственности на сырье переходит к организации в момент его поступления в организацию. Вознаграждение экспедитора за организацию перевозки составляет 750 евро. Оказание экспедитором услуг оформляется подписанием соответствующего акта. Стоимость услуг перевозчика по заключенному в текущем году договору перевозки, возмещаемая экспедитору, равна 1 600 евро, что подтверждается отчетом экспедитора о понесенных расходах. Сумма НДС, уплаченная при ввозе сырья, составляет 406 208 руб. Расчеты с иностранными контрагентами произведены в месяце приобретения сырья (оказания услуг). После доставки сырья организация перечислила экспедитору денежные средства для оплаты услуг по перевозке сырья и вознаграждение за организацию перевозки. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Уплата таможенной пошлины и таможенных сборов в данной консультации не рассматривается. Перевозчик и экспедитор не являются взаимозависимыми лицами по отношению к организации. Они являются налоговыми резидентами Республики Польша, что подтверждено соответствующими документами. Деятельность через постоянное представительство в РФ они не осуществляют. По соглашению сторон к их правоотношениям по договору транспортной экспедиции применяются нормы российского права.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.09.2006 N 554
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
"Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"9. Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 25.04.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"Автопредприятие, определяющее доходы от реализации услуг не по моменту поступления средств, определяет доходы в размере стоимости оказанных услуг (перевозок) по их выполнению и предъявлению заказчику расчетных документов.
(ред. от 25.04.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"Автопредприятие, определяющее доходы от реализации услуг не по моменту поступления средств, определяет доходы в размере стоимости оказанных услуг (перевозок) по их выполнению и предъявлению заказчику расчетных документов.