Мировое соглашение по налоговым спорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Мировое соглашение по налоговым спорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 249 "Доходы от реализации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг в целях исчисления НДС. Ранее при оспаривании решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, была подтверждена его обоснованность, в т.ч. в части определения суммы доначисленных налогов без учета спорных расходов, не заявленных в декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, в данном случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг в целях исчисления НДС. Ранее при оспаривании решения инспекции, принятого по результатам выездной налоговой проверки, была подтверждена его обоснованность, в т.ч. в части определения суммы доначисленных налогов без учета спорных расходов, не заявленных в декларации.
Определение Верховного Суда РФ от 10.03.2021 N 302-ЭС21-328 по делу N А10-5264/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку урегулирование обществом и его контрагентом взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, определяемого в порядке ст. 271 НК РФ (метод начисления), а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС. Однако начисление сумм штрафов и пеней неправомерно в связи с наличием у общества переплаты по налогам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления в части, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, установленными судами при рассмотрении дел N А10-3368/2013, А10-5302/2012, А10-175/2014, А10-7723/2015, А10-251/2016, и указали на то, что в настоящем случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку урегулирование обществом и его контрагентом взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, определяемого в порядке ст. 271 НК РФ (метод начисления), а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС. Однако начисление сумм штрафов и пеней неправомерно в связи с наличием у общества переплаты по налогам.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявления в части, суды руководствовались нормами Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельствами, установленными судами при рассмотрении дел N А10-3368/2013, А10-5302/2012, А10-175/2014, А10-7723/2015, А10-251/2016, и указали на то, что в настоящем случае урегулирование взаимных претензий по взысканию задолженности путем заключения мировых соглашений по гражданско-правовым спорам не влечет изменение размера доходов по налогу на прибыль, а также не означает отсутствие реализации услуг по передаче электроэнергии в целях исчисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О понятии примирительной процедуры
(Герасимова С.И.)
("Мировой судья", 2019, N 3)Аналогичную позицию занимает Федеральная налоговая служба, которая еще в 2013 г. указала в соответствующем письме, что в сфере налоговых правоотношений также могут заключаться мировые соглашения <22>. Таким образом, мировое соглашение в судебном споре с участием налогового органа допустимо. Кроме того, в мировом соглашении по налоговым спорам возможно получение определенных "уступок" от налоговых органов, что подтверждается судебной практикой. Например, в 2012 г. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, рассматривая дело в порядке надзора, утвердил мировое соглашение, по которому налоговые органы отказывались от начисления пени за период с момента совершения налогового правонарушения до даты утверждения судом мирового соглашения (на практике - более 2 лет) <23>.
(Герасимова С.И.)
("Мировой судья", 2019, N 3)Аналогичную позицию занимает Федеральная налоговая служба, которая еще в 2013 г. указала в соответствующем письме, что в сфере налоговых правоотношений также могут заключаться мировые соглашения <22>. Таким образом, мировое соглашение в судебном споре с участием налогового органа допустимо. Кроме того, в мировом соглашении по налоговым спорам возможно получение определенных "уступок" от налоговых органов, что подтверждается судебной практикой. Например, в 2012 г. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, рассматривая дело в порядке надзора, утвердил мировое соглашение, по которому налоговые органы отказывались от начисления пени за период с момента совершения налогового правонарушения до даты утверждения судом мирового соглашения (на практике - более 2 лет) <23>.
Статья: Мировое соглашение в административном споре: проблемы теории и тенденции в правоприменительной практике
(Яковлева И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 1)Возможно заключение мирового соглашения и в налоговых спорах, что подтверждается письмом ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". Налоговый орган как представитель государства не обладает полномочиями освобождать другую сторону от обязательства. Однако он вправе заключить соглашение о примирении - дать налогоплательщику возможность погасить задолженность частями на протяжении определенного срока (ст. 64 НК РФ), изменить способ погашения. Положения ст. 78 НК РФ допускают возможность заключения соглашения о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налогов. Возможно также заключение мирового соглашения по налогам на добавленную стоимость, что подтверждают Определения Верховного Суда РФ от 03.05.2018 N 307-КГ18-4549 по делу N А21-4556/2017, от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 по делу N А40-51469/14.
(Яковлева И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 1)Возможно заключение мирового соглашения и в налоговых спорах, что подтверждается письмом ФНС России от 02.10.2013 N СА-4-7/17648 "О практике заключения мировых соглашений налоговыми органами с налогоплательщиками в судах". Налоговый орган как представитель государства не обладает полномочиями освобождать другую сторону от обязательства. Однако он вправе заключить соглашение о примирении - дать налогоплательщику возможность погасить задолженность частями на протяжении определенного срока (ст. 64 НК РФ), изменить способ погашения. Положения ст. 78 НК РФ допускают возможность заключения соглашения о зачете или возврате сумм излишне уплаченных налогов. Возможно также заключение мирового соглашения по налогам на добавленную стоимость, что подтверждают Определения Верховного Суда РФ от 03.05.2018 N 307-КГ18-4549 по делу N А21-4556/2017, от 29.06.2015 N 305-КГ15-4678 по делу N А40-51469/14.