Место реализации консультационных услуг НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Место реализации консультационных услуг НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор с иностранной компанией, в соответствии с которым иностранная компания - исполнитель обязалась предоставлять обществу консультационные услуги в области финансов, менеджмента, маркетинга, управления персоналом. Общество как налоговый агент удерживало НДС при выплате вознаграждения иностранной компании. Кроме того, в рамках соглашения компания оказывала обществу услуги по цифровой обработке данных (EDP), включающие в себя, в частности, удаленное предоставление и обслуживание корпоративной почты, подключение к сети исполнителя и его сервису связи, обслуживание глобальных компьютерных сетей, предоставление услуги корпоративного мессенджера, программного обеспечения и его обслуживание, обслуживание мобильных устройств, поддержку Windows XP 2 рабочих станций. При оплате указанных услуг общество НДС не удерживало, поскольку полагало, что ему оказаны услуги по обработке данных, место реализации которых определяется исходя из места нахождения исполнителя. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные услуги по сути состояли в обработке информации и являлись вспомогательными по отношению к консультационным услугам, поэтому местом их реализации в силу подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 148 НК РФ является территория РФ, общество при выплате вознаграждения обязано было удерживать НДС. Суд пришел к выводу, что общество должно было удержать НДС и при перечислении вознаграждения за услуги по цифровой обработке данных, так как услуги по цифровой обработке данных (EDP) обеспечивали техническую возможность оказания обществу консультационных услуг в рамках этого же договора. Общество не представило доказательств, подтверждающих возможность и практическую необходимость приобретения услуг по цифровой обработке данных (EDP) как таковых, без оказания иностранной компанией консультационных услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор с иностранной компанией, в соответствии с которым иностранная компания - исполнитель обязалась предоставлять обществу консультационные услуги в области финансов, менеджмента, маркетинга, управления персоналом. Общество как налоговый агент удерживало НДС при выплате вознаграждения иностранной компании. Кроме того, в рамках соглашения компания оказывала обществу услуги по цифровой обработке данных (EDP), включающие в себя, в частности, удаленное предоставление и обслуживание корпоративной почты, подключение к сети исполнителя и его сервису связи, обслуживание глобальных компьютерных сетей, предоставление услуги корпоративного мессенджера, программного обеспечения и его обслуживание, обслуживание мобильных устройств, поддержку Windows XP 2 рабочих станций. При оплате указанных услуг общество НДС не удерживало, поскольку полагало, что ему оказаны услуги по обработке данных, место реализации которых определяется исходя из места нахождения исполнителя. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные услуги по сути состояли в обработке информации и являлись вспомогательными по отношению к консультационным услугам, поэтому местом их реализации в силу подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 148 НК РФ является территория РФ, общество при выплате вознаграждения обязано было удерживать НДС. Суд пришел к выводу, что общество должно было удержать НДС и при перечислении вознаграждения за услуги по цифровой обработке данных, так как услуги по цифровой обработке данных (EDP) обеспечивали техническую возможность оказания обществу консультационных услуг в рамках этого же договора. Общество не представило доказательств, подтверждающих возможность и практическую необходимость приобретения услуг по цифровой обработке данных (EDP) как таковых, без оказания иностранной компанией консультационных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт. Исполнитель сделал ремонт, и товар ввозится в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления обратно. Какая страна будет признаваться местом реализации услуг по ремонту? Возникает ли агентский НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Основное средство было вывезено в Республику Корея на ремонт.
Типовая ситуация: НДС: место реализации услуг
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС: место реализации услуг
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС: место реализации услуг
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>При таком положении являются обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что место реализации спорных вспомогательных услуг на основании пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации должно определяться по месту реализации основных консультационных услуг, то есть, рассматриваемые услуги в целом облагаются НДС в Российской Федерации.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>При таком положении являются обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций о том, что место реализации спорных вспомогательных услуг на основании пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации должно определяться по месту реализации основных консультационных услуг, то есть, рассматриваемые услуги в целом облагаются НДС в Российской Федерации.