Лизинг на балансе лизингополучателя первоначальная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинг на балансе лизингополучателя первоначальная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в собственности налогоплательщика находился автомобиль, приобретенный по договору лизинга. Установлено, что объект был оплачен за счет средств беспроцентных займов учредителя; в период нахождения на балансе налогоплательщика объект использовался единолично учредителем. После окончания договора лизинга этот объект был реализован участнику по цене намного ниже первоначальной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в собственности налогоплательщика находился автомобиль, приобретенный по договору лизинга. Установлено, что объект был оплачен за счет средств беспроцентных займов учредителя; в период нахождения на балансе налогоплательщика объект использовался единолично учредителем. После окончания договора лизинга этот объект был реализован участнику по цене намного ниже первоначальной стоимости.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотделимые улучшения арендованной недвижимости с 2022 года: о налоге на имущество организаций
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)При этом имеется в виду ситуация, когда стоимость указанных вложений формирует самостоятельный объект ОС арендатора или лизингополучателя, поскольку сам предмет аренды продолжает учитываться на балансе арендодателя (лизингодателя), а у арендатора и лизингополучателя он отражен лишь на забалансовом счете. При договоре аренды такое отражение предмета аренды имеет место всегда, при договоре лизинга - в зависимости от его условий (п. 14 Методических указаний <2>, План счетов <3>, п. 2 Указаний <4>). Потому что если в соответствии с условиями договора лизинга его предмет учитывается на балансе лизингополучателя, то неотделимые улучшения увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга в качестве затрат на приведение предмета лизинга в состояние, пригодное к использованию (п. 8 Указаний), и облагаются налогом на имущество в составе среднегодовой стоимости предмета лизинга, а не в качестве отдельного самостоятельного объекта налогообложения.
(Рабинович А.М.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)При этом имеется в виду ситуация, когда стоимость указанных вложений формирует самостоятельный объект ОС арендатора или лизингополучателя, поскольку сам предмет аренды продолжает учитываться на балансе арендодателя (лизингодателя), а у арендатора и лизингополучателя он отражен лишь на забалансовом счете. При договоре аренды такое отражение предмета аренды имеет место всегда, при договоре лизинга - в зависимости от его условий (п. 14 Методических указаний <2>, План счетов <3>, п. 2 Указаний <4>). Потому что если в соответствии с условиями договора лизинга его предмет учитывается на балансе лизингополучателя, то неотделимые улучшения увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга в качестве затрат на приведение предмета лизинга в состояние, пригодное к использованию (п. 8 Указаний), и облагаются налогом на имущество в составе среднегодовой стоимости предмета лизинга, а не в качестве отдельного самостоятельного объекта налогообложения.
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 2)Увеличивает ли первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга и числящегося на балансе лизингополучателя, увеличение размера лизинговых платежей по договору лизинга?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 2)Увеличивает ли первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга и числящегося на балансе лизингополучателя, увеличение размера лизинговых платежей по договору лизинга?
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"55. При зачислении лизингового имущества на баланс лизингополучателя следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (пункт 8), где указано, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"55. При зачислении лизингового имущества на баланс лизингополучателя следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (пункт 8), где указано, что первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 28.03.2023)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов в отношении организации, у которой в течение текущего периода регулирования произошло изменение состава имущества, используемого для осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга или концессионного соглашения), реализации (в том числе в результате продажи, расторжения или окончания срока действия договора аренды, лизинга, концессионного соглашения, прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления), создания основных средств более чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств указанной организации и (или) в установленном порядке изменены условия концессионного соглашения в части значений долгосрочных параметров регулирования деятельности концессионера;
(ред. от 28.03.2023)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")решение регионального органа регулирования тарифов в отношении организации, у которой в течение текущего периода регулирования произошло изменение состава имущества, используемого для осуществления регулируемых видов деятельности в сфере теплоснабжения, ввиду приобретения (в том числе в результате заключения договора аренды, лизинга или концессионного соглашения), реализации (в том числе в результате продажи, расторжения или окончания срока действия договора аренды, лизинга, концессионного соглашения, прекращения права хозяйственного ведения или оперативного управления), создания основных средств более чем на 30 процентов от первоначальной балансовой стоимости основных средств указанной организации и (или) в установленном порядке изменены условия концессионного соглашения в части значений долгосрочных параметров регулирования деятельности концессионера;