Лимит усн ип 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Лимит усн ип 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
(Консультация эксперта, 2024)Для целей определения лимита по ОС при применении УСН учитываются объекты основных средств, признаваемые амортизируемыми в целях гл. 25 НК РФ по остаточной стоимости, определенной в рамках законодательства о бухгалтерском учете. Причем это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)О том, как ИП на УСН следить за лимитом стоимости ОС, читайте: 2022, N 15, с. 41.
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение действует как для организаций, так и для ИП (Письма Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, от 30.01.2019 N 03-11-11/5277, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(КонсультантПлюс, 2025)Это ограничение действует как для организаций, так и для ИП (Письма Минфина России от 24.04.2024 N 07-01-09/38515, от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, от 30.01.2019 N 03-11-11/5277, ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457@, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии первичных документов в качестве остаточной стоимости объектов основных средств будет принята стоимость объектов согласно оценке независимого эксперта, назначаемой в том числе в судебном порядке. В случае наличия первичных документов данные для расчета лимита по ОС в общем случае будут основываться на указанной в них стоимости.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При отсутствии первичных документов в качестве остаточной стоимости объектов основных средств будет принята стоимость объектов согласно оценке независимого эксперта, назначаемой в том числе в судебном порядке. В случае наличия первичных документов данные для расчета лимита по ОС в общем случае будут основываться на указанной в них стоимости.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, получил патент со сроком действия с 01.01.2025 по 30.09.2025. Потом планирую взять патент с 01.10.2025 по 31.12.2025. За 2024 г. доходы уложились в 60 млн руб., но возможно, что к концу этого года лимит превысим. Если это случится, например, в ноябре, надо ли будет пересчитывать обязательства по первому патенту? Попалась информация на бухгалтерском форуме, что с этого года при превышении лимита доходов право на патент утрачивается и по патентам, завершенным к моменту превышения.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При продаже товаров через посредников их вознаграждение, удержанное из суммы выручки, не уменьшает доходы комитента или принципала на УСН для сравнения с лимитом в 60 млн руб. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 22.12.2020 N 03-11-11/112598).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о наличии в деятельности налогоплательщика схемы дробления бизнеса, соответственно, доначисление налогов по ОСН в связи с превышением лимита дохода, позволяющего применять УСН, обоснованно (Постановление АС ВВО от 10.11.2022 N Ф01-6348/2022 по делу N А29-16189/2020).
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Кроме того, является неурегулированным вопрос определения стоимости имущества для целей применения УСН. Существуют спорные мнения относительно того, стоит ли включать в лимит 150 млн руб. стоимость недвижимого имущества, определяемую кадастровым способом. Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ устанавливает невозможность применения УСН налогоплательщиками, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом. Таким образом, исходя из прямого смысла норм налогового законодательства стоимость объектов недвижимого имущества должна включаться в лимит 150 тыс. руб. для целей применения УСН.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Входной" НДС, уплаченный продавцу, при покупке объекта ОС "упрощенец" должен включить в стоимость данного актива. Между тем совершение подобной операции может привести к утрате права на применение УСН из-за превышения предельной величины остаточной стоимости (150 млн руб. - пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений доходов в целях применения УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-06/2/62581)Доля налогоплательщиков, применявших УСН, у которых стоимость основных средств приближена к предельному значению (150 млн рублей), незначительна и составила в 2020 году около 0,008 процента, а в 2021 году - 0,006 процента от их общего количества. Удельный вес налогоплательщиков, превысивших предельную величину остаточной (балансовой) стоимости основных средств, за этот же период составил соответственно 0,009 процента и 0,007 процента.