Косвенное владение нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенное владение нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 06.12.2023 N 88а-32161/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что налоговый орган неправомерно применил положения ст. 212 НК РФ при принятии оспариваемого решения и доначислил ему налог на НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной в результате заключения договора купли-продажи акций.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка административного истца о необходимости применения положений статьи 105.2 Налогового кодекса РФ, поскольку он косвенно владел акциями ПАО "<данные изъяты>", а договор купли-продажи носил лишь технический характер, основанием к отмене судебных актов являться не может, так как особенности отношений взаимозависимых лиц могут оказывать влияние на условия и экономические результаты этих сделок. Тот факт, что ФИО1 являлся бенефициарным владельцем АО "<данные изъяты>" свидетельствует о возможности влияния на параметры сделки, что было установлено налоговым органом в ходе проверки, поскольку в результате совершения сделки наступили правовые последствия заключения договора купли-продажи акций, стоимость которых определена сторонами ниже минимальной цены акций по сведениям, представленным ПАО "<данные изъяты>".
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налогоплательщик полагает, что налоговый орган неправомерно применил положения ст. 212 НК РФ при принятии оспариваемого решения и доначислил ему налог на НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной в результате заключения договора купли-продажи акций.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Ссылка административного истца о необходимости применения положений статьи 105.2 Налогового кодекса РФ, поскольку он косвенно владел акциями ПАО "<данные изъяты>", а договор купли-продажи носил лишь технический характер, основанием к отмене судебных актов являться не может, так как особенности отношений взаимозависимых лиц могут оказывать влияние на условия и экономические результаты этих сделок. Тот факт, что ФИО1 являлся бенефициарным владельцем АО "<данные изъяты>" свидетельствует о возможности влияния на параметры сделки, что было установлено налоговым органом в ходе проверки, поскольку в результате совершения сделки наступили правовые последствия заключения договора купли-продажи акций, стоимость которых определена сторонами ниже минимальной цены акций по сведениям, представленным ПАО "<данные изъяты>".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2024)в активах организации, в уставном капитале которой реализуется доля, недвижимое имущество на территории РФ должно составлять не более половины. Значение определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи. При этом оценивается как прямое, так и косвенное владение (п. 2 ст. 284.2 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2024)в активах организации, в уставном капитале которой реализуется доля, недвижимое имущество на территории РФ должно составлять не более половины. Значение определяется по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи. При этом оценивается как прямое, так и косвенное владение (п. 2 ст. 284.2 НК РФ);
Статья: Новые требования для МХК и новые аспекты редомициляции в САР
(Ахметшин Р., Захарова Ю., Васильев Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 12)К уже существующим условиям (владение не менее 15% капитала в уплачивающей дивиденды компании не менее одного года) добавились новые требования для получения МХК ставки 0% по полученным дивидендам: фактическое присутствие, вложение не менее 300 млн руб. в САР и другие требования, установленные новой ст. 284.10 НК РФ. В прежнем виде льготу до конца 2025 г. смогут применять МХК, ставшие таковыми до 25 февраля 2022 г. (с 2026 г. и эти компании должны соответствовать условиям ст. 284.10 НК РФ). Для косвенного владения в российской компании в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. данная ставка применяется при соблюдении дополнительного условия о зачислении дивидендов на счета МХК в течение 180 календарных дней с даты их выплаты.
(Ахметшин Р., Захарова Ю., Васильев Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 12)К уже существующим условиям (владение не менее 15% капитала в уплачивающей дивиденды компании не менее одного года) добавились новые требования для получения МХК ставки 0% по полученным дивидендам: фактическое присутствие, вложение не менее 300 млн руб. в САР и другие требования, установленные новой ст. 284.10 НК РФ. В прежнем виде льготу до конца 2025 г. смогут применять МХК, ставшие таковыми до 25 февраля 2022 г. (с 2026 г. и эти компании должны соответствовать условиям ст. 284.10 НК РФ). Для косвенного владения в российской компании в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2023 г. данная ставка применяется при соблюдении дополнительного условия о зачислении дивидендов на счета МХК в течение 180 календарных дней с даты их выплаты.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10.1. Расходами на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", с учетом установленных настоящим пунктом особенностей признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих этой иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности, указанной в пункте 2.6 статьи 277 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10.1. Расходами на приобретение акций экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке, полученных в собственность налогоплательщиком пропорционально доле его косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 4 августа 2023 года N 470-ФЗ "Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями", с учетом установленных настоящим пунктом особенностей признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением акций (ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права на акции, долей в уставном капитале) иностранной холдинговой компании, указанной в статье 3 указанного Федерального закона, в доле, определяемой как балансовая стоимость акций (долей в уставном капитале) экономически значимой организации, принадлежащих этой иностранной холдинговой компании, в балансовой стоимости ее активов по данным финансовой отчетности, указанной в пункте 2.6 статьи 277 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) в уставном капитале организации прямо или косвенно участвует организация, владеющая лицензией на пользование участком недр, в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку, разведку и (или) разработку нового морского месторождения углеводородного сырья, либо организация, являющаяся взаимозависимым лицом с организацией, владеющей такой лицензией;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) в уставном капитале организации прямо или косвенно участвует организация, владеющая лицензией на пользование участком недр, в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку, разведку и (или) разработку нового морского месторождения углеводородного сырья, либо организация, являющаяся взаимозависимым лицом с организацией, владеющей такой лицензией;