Корректировочный счет-фактура на увеличение реализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Корректировочный счет-фактура на увеличение реализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: При приемке товаров выявлена пересортица, покупатель согласен принять товар. Какой счет-фактуру следует выставить продавцу: исправительный или корректировочный?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Если в результате пересортицы обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, то составляется исправительный счет-фактура. Если требуется уточнение в сторону увеличения по одним товарам и уменьшения по другим товарам, составляется корректировочный счет-фактура.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Ответ: Если в результате пересортицы обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, то составляется исправительный счет-фактура. Если требуется уточнение в сторону увеличения по одним товарам и уменьшения по другим товарам, составляется корректировочный счет-фактура.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2024)При увеличении суммы ранее осуществленной реализации продавец в периоде корректировки увеличивает налоговую базу на сумму разницы. Покупатель принимает эту сумму к вычету по корректировочному счету-фактуре продавца.
(КонсультантПлюс, 2024)При увеличении суммы ранее осуществленной реализации продавец в периоде корректировки увеличивает налоговую базу на сумму разницы. Покупатель принимает эту сумму к вычету по корректировочному счету-фактуре продавца.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Решение ВАС РФ от 11.01.2013 N 13825/12
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в части утверждения формы корректировочного счета-фактуры и правил его заполнения согласно приложению N 2 не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации>Поэтому постановление N 1137 не соответствует пункту 5.2 статьи 169 и пункту 1 статьи 4 Кодекса в системной связи с иными положениями Кодекса (пунктом 1 статьи 154, пунктом 3 статьи 168, подпунктом 4 пункта 3 статьи 170, пунктами 1 и 2 статьи 169, пунктом 10 статьи 172), незаконно возлагает на заявителей обязанность по составлению отдельных корректировочных счетов-фактур применительно к каждому выставленному ранее счету-фактуре, указанию в корректировочных счетах-фактурах всех показателей ("до изменения", "после изменения", "разница") применительно к каждой строке каждого счета-фактуры, чем фактически препятствует реализации права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные пунктом 13 статьи 171 Кодекса, а также существенно и неоправданно увеличивает документооборот, ухудшает условия налогообложения.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в части утверждения формы корректировочного счета-фактуры и правил его заполнения согласно приложению N 2 не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации>Поэтому постановление N 1137 не соответствует пункту 5.2 статьи 169 и пункту 1 статьи 4 Кодекса в системной связи с иными положениями Кодекса (пунктом 1 статьи 154, пунктом 3 статьи 168, подпунктом 4 пункта 3 статьи 170, пунктами 1 и 2 статьи 169, пунктом 10 статьи 172), незаконно возлагает на заявителей обязанность по составлению отдельных корректировочных счетов-фактур применительно к каждому выставленному ранее счету-фактуре, указанию в корректировочных счетах-фактурах всех показателей ("до изменения", "после изменения", "разница") применительно к каждой строке каждого счета-фактуры, чем фактически препятствует реализации права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные пунктом 13 статьи 171 Кодекса, а также существенно и неоправданно увеличивает документооборот, ухудшает условия налогообложения.