Контролируемая задолженность беспроцентный займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Контролируемая задолженность беспроцентный займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании п. п. 2, 3 ст. 269 НК РФ суд пришел к выводу, что включение в расходы процентов по контролируемой задолженности является незаконным. Суд указал, что ограничение по учету процентов действует также в случаях, когда кредитором, являющимся аффилированным лицом, выступает не только иностранная компания, но и российская компания, аффилированная с иностранной компанией. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при расчете коэффициента капитализации не должны учитываться беспроцентные займы. Исходя из содержания п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются как процентные, так и беспроцентные займы. При этом согласно правовой позиции ВС РФ, изложенной в Определениях от 05.04.2018 по делу N А40-176513/2016, от 06.03.2018 по делу N А27-25564/2015, для целей ст. 269 НК РФ сумма займа квалифицируется в качестве вклада в капитал, в этой связи не имеет значения, являются займы процентными или беспроцентными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")На основании п. п. 2, 3 ст. 269 НК РФ суд пришел к выводу, что включение в расходы процентов по контролируемой задолженности является незаконным. Суд указал, что ограничение по учету процентов действует также в случаях, когда кредитором, являющимся аффилированным лицом, выступает не только иностранная компания, но и российская компания, аффилированная с иностранной компанией. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что при расчете коэффициента капитализации не должны учитываться беспроцентные займы. Исходя из содержания п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются как процентные, так и беспроцентные займы. При этом согласно правовой позиции ВС РФ, изложенной в Определениях от 05.04.2018 по делу N А40-176513/2016, от 06.03.2018 по делу N А27-25564/2015, для целей ст. 269 НК РФ сумма займа квалифицируется в качестве вклада в капитал, в этой связи не имеет значения, являются займы процентными или беспроцентными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получение и предоставление займа: налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 8)Как на расчет суммы процентов в налоговом учете влияют договорные условия и применяемая система налогообложения? Есть ли нюансы расчета "прибыльных" процентов, если заем относится к контролируемой сделке или контролируемой задолженности? Каковы последствия предоставления беспроцентного займа? Ответы на эти вопросы будут интересны как заемщикам, так и заимодавцам.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 8)Как на расчет суммы процентов в налоговом учете влияют договорные условия и применяемая система налогообложения? Есть ли нюансы расчета "прибыльных" процентов, если заем относится к контролируемой сделке или контролируемой задолженности? Каковы последствия предоставления беспроцентного займа? Ответы на эти вопросы будут интересны как заемщикам, так и заимодавцам.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)При этом, по нашему мнению, поскольку в ст. 269 НК РФ повсеместно употребляется оборот "проценты по контролируемой задолженности", а также исходя из экономического смысла процедуры ограничения расходов по контролируемой задолженности (который заключается в том, что выданный заем в некоторых случаях надо рассматривать как финансовое вложение в дочернюю компанию), то под "контролируемой задолженностью" следует понимать исключительно сумму займа - без начисленных процентов (но с курсовыми разницами), то есть для расчета берутся данные бухгалтерского учета о непогашенной задолженности в части "тела" займа на конкретную отчетную дату.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 7)При этом, по нашему мнению, поскольку в ст. 269 НК РФ повсеместно употребляется оборот "проценты по контролируемой задолженности", а также исходя из экономического смысла процедуры ограничения расходов по контролируемой задолженности (который заключается в том, что выданный заем в некоторых случаях надо рассматривать как финансовое вложение в дочернюю компанию), то под "контролируемой задолженностью" следует понимать исключительно сумму займа - без начисленных процентов (но с курсовыми разницами), то есть для расчета берутся данные бухгалтерского учета о непогашенной задолженности в части "тела" займа на конкретную отчетную дату.