Консультационный услуги по налогу на прибыль иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Консультационный услуги по налогу на прибыль иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2019 N 301-ЭС19-2319 по делу N А11-9880/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком акты оказанных контрагентом услуг являются шаблонными и абстрактными, а содержащиеся в них сведения о цене, месте и времени оказания услуг - противоречивыми.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В кассационной жалобе общество просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении требований общества по эпизоду доначисления налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов лицу, не обладающему фактическим правом на доход и по эпизоду доначисления налога на доходы иностранных организаций при выплате денежных средств по договору на оказание консультационных услуг, услуг по технической поддержке, предоставлению технической информации, услуг по управлению.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком акты оказанных контрагентом услуг являются шаблонными и абстрактными, а содержащиеся в них сведения о цене, месте и времени оказания услуг - противоречивыми.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В кассационной жалобе общество просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении требований общества по эпизоду доначисления налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов лицу, не обладающему фактическим правом на доход и по эпизоду доначисления налога на доходы иностранных организаций при выплате денежных средств по договору на оказание консультационных услуг, услуг по технической поддержке, предоставлению технической информации, услуг по управлению.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом в составе расходов затрат по договорам на оказание консультационных услуг, услуг по технической поддержке, предоставлению технической информации, услуг по управлению, а также о необходимости удержать налог с доходов иностранных организаций при выплате данных доходов. Суд принял во внимание, что все акты об оказании услуг по данным договорам являлись шаблонными и абстрактными, содержали противоречивые сведения о ценообразовании, месте и времени оказания услуг, выплата вознаграждения по данным договорам не соответствовала обычной практике общества (выплата была произведена через пять лет с момента составления акта оказания услуг), размер выплаченного по договорам вознаграждения соотносится с нераспределенной прибылью общества за период, в котором была произведена выплата. Несмотря на неоднократные предложения налогового органа, общество не представило предусмотренные договорами акты приема-передачи, отчеты об оказании услуг, спецификации (калькуляции, расчеты) цены, рекомендации и консультации по указанным договорам, которые могли бы внести ясность в отношении вида, объема, ценообразования и содержания спорных услуг. Общество также не представило сведения о работниках, получивших консультации иностранной компании или участвовавших в переписке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном учете обществом в составе расходов затрат по договорам на оказание консультационных услуг, услуг по технической поддержке, предоставлению технической информации, услуг по управлению, а также о необходимости удержать налог с доходов иностранных организаций при выплате данных доходов. Суд принял во внимание, что все акты об оказании услуг по данным договорам являлись шаблонными и абстрактными, содержали противоречивые сведения о ценообразовании, месте и времени оказания услуг, выплата вознаграждения по данным договорам не соответствовала обычной практике общества (выплата была произведена через пять лет с момента составления акта оказания услуг), размер выплаченного по договорам вознаграждения соотносится с нераспределенной прибылью общества за период, в котором была произведена выплата. Несмотря на неоднократные предложения налогового органа, общество не представило предусмотренные договорами акты приема-передачи, отчеты об оказании услуг, спецификации (калькуляции, расчеты) цены, рекомендации и консультации по указанным договорам, которые могли бы внести ясность в отношении вида, объема, ценообразования и содержания спорных услуг. Общество также не представило сведения о работниках, получивших консультации иностранной компании или участвовавших в переписке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Учитывая приостановление отдельных положений СОИДН, обязана ли организация при выплате дохода иностранной организации (резиденту Кипра) за оказанные юридические и консультационные услуги удерживать налог на прибыль по ставке 20% в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, вне зависимости от наличия или отсутствия Соглашения об избежании двойного налогообложения организация при выплате дохода иностранной организации за оказанные ею юридические и консультационные услуги не должна удерживать налог на прибыль, так как такие доходы не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.
Статья: Место норм, регулирующих налогообложение иностранных организаций, не ведущих деятельность в Российской Федерации, в системе финансового права
(Сергеев С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 2)Активное развитие экономических отношений открывает организациям возможность осуществлять предпринимательскую деятельность по всему миру. Так, иностранные организации могут получать доходы от российских источников без непосредственного ведения коммерческой деятельности на территории РФ. По этой причине российское законодательство устанавливает особенности взимания налога на прибыль и НДС с иностранных организаций, не только ведущих деятельность в РФ, но и получающих доходы от источников в РФ, в частности, плату за некоторые виды услуг (например, маркетинговые и консультационные услуги), проценты, лицензионные платежи и дивиденды.
(Сергеев С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 2)Активное развитие экономических отношений открывает организациям возможность осуществлять предпринимательскую деятельность по всему миру. Так, иностранные организации могут получать доходы от российских источников без непосредственного ведения коммерческой деятельности на территории РФ. По этой причине российское законодательство устанавливает особенности взимания налога на прибыль и НДС с иностранных организаций, не только ведущих деятельность в РФ, но и получающих доходы от источников в РФ, в частности, плату за некоторые виды услуг (например, маркетинговые и консультационные услуги), проценты, лицензионные платежи и дивиденды.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 12.11.2010 N 16-15/118318@
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при оказании иностранной организацией информационных и консультационных услуг в пользу российской организации вне территории РФ>Вопрос: Возникают ли обязанности налогового агента у российской организации по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль с доходов иностранных организаций за оказанные ими информационные и консультационные услуги в пользу российской организации, если оказание таких услуг происходит вне территории Российской Федерации? Обязана ли российская организация представлять в налоговый орган налоговый расчет (информацию) в отношении указанных доходов, выплаченных иностранным организациям?
<Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль при оказании иностранной организацией информационных и консультационных услуг в пользу российской организации вне территории РФ>Вопрос: Возникают ли обязанности налогового агента у российской организации по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль с доходов иностранных организаций за оказанные ими информационные и консультационные услуги в пользу российской организации, если оказание таких услуг происходит вне территории Российской Федерации? Обязана ли российская организация представлять в налоговый орган налоговый расчет (информацию) в отношении указанных доходов, выплаченных иностранным организациям?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.07.2003 N 26-12/38474
<О налоге на прибыль>Учитывая изложенное, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу - резиденту Великобритании в связи с оказанием им услуг в рамках контракта на консультационные услуги не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что указанное иностранное юридическое лицо будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ.
<О налоге на прибыль>Учитывая изложенное, у российской организации при выплате доходов иностранному юридическому лицу - резиденту Великобритании в связи с оказанием им услуг в рамках контракта на консультационные услуги не возникнет обязанности по удержанию налога с доходов этого иностранного юридического лица в связи с тем, что указанное иностранное юридическое лицо будет являться самостоятельным плательщиком налога на прибыль в соответствии со ст. 246 НК РФ.