Компенсация расходов от иностранного поставщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов от иностранного поставщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Принимая во внимание изложенное, по мнению ФНС России, суммы возмещения российской организацией иностранной организации - продавцу расходов, понесенных по контракту в связи с превышением покупателем периода разгрузки железнодорожных вагонов сверх оговоренного контрактом времени, следует рассматривать не как отдельный вид доходов, подлежащий налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, а как компенсацию расходов (убытков) в рамках договорных отношений на реализацию и поставку товара арендованными железнодорожными вагонами.
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: Не включаются в налоговую базу по НДС суммы компенсаций, выплачиваемых иностранному поставщику в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ. В иных случаях российскому покупателю необходимо исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС с сумм возмещения дополнительных расходов, выплачиваемых иностранному поставщику, не состоящему на налоговом учете в РФ в качестве налогоплательщика.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 02.09.2002 N ШС-6-14/1353
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 04.06.2002 N 11654/01 и от 09.07.2002 N 58/02)Кроме того, из пункта 3 статьи 7 указанного Закона, пунктов 21, 22 инструкции от 11.10.95 N 39 следует, что организация, заявляющая требование о возмещении суммы налога на добавленную стоимость в связи с отгрузкой товара на экспорт, обязана подтвердить факт отгрузки товара за пределы СНГ, фактическую оплату своему поставщику суммы налога, на возмещение которой она претендует, и факт поступления денежных средств от иностранного покупателя на свой расчетный счет. При этом указанные обстоятельства должны удостоверяться определенными документами, оформленными в установленном соответствующими нормативными актами порядке.
Приказ Минфина России от 01.06.2023 N 80н
(ред. от 20.11.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2023 N 74543)договоров (соглашений), определяющих взаимоотношения сторон при аренде (безвозмездном пользовании) объектов (помещений) в части возмещения соответствующей доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов, а также иных аналогичных возмещений организациям, не являющимся поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;
(ред. от 20.11.2023)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.07.2023 N 74543)договоров (соглашений), определяющих взаимоотношения сторон при аренде (безвозмездном пользовании) объектов (помещений) в части возмещения соответствующей доли затрат арендодателя (ссудодателя) по расчетам с поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов, а также иных аналогичных возмещений организациям, не являющимся поставщиками энергетических и (или) коммунальных ресурсов;