Когда можно возместить НДС уплаченный на таможне
Подборка наиболее важных документов по запросу Когда можно возместить НДС уплаченный на таможне (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе применение ставки НДС 0% при экспорте товаров представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров. Налогоплательщик не возмещал НДС по операциям экспорта товара и не был освобожден от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что он вернул из бюджета платежи либо получил какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Само по себе применение ставки НДС 0% при экспорте товаров представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров. Налогоплательщик не возмещал НДС по операциям экспорта товара и не был освобожден от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что он вернул из бюджета платежи либо получил какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
Определение Верховного Суда РФ от 06.10.2021 N 301-ЭС21-17334 по делу N А43-21664/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене требования таможенного органа о внесении до выпуска товара изменений в заявленные в декларации на него сведения и об обязании таможенного органа произвести возврат излишне уплаченного НДС.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку под процедуру реимпорта общество задекларировало товар, бесплатно экспортированный по таможенной декларации и возвращенный на территорию РФ по причине обнаружения в нем дефекта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Таким образом, суды указали на то, что само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами Налогового кодекса представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку общество не возмещало НДС по операциям экспорта товара и не было освобождено от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что общество вернуло из бюджета платежи либо получило какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене требования таможенного органа о внесении до выпуска товара изменений в заявленные в декларации на него сведения и об обязании таможенного органа произвести возврат излишне уплаченного НДС.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку под процедуру реимпорта общество задекларировало товар, бесплатно экспортированный по таможенной декларации и возвращенный на территорию РФ по причине обнаружения в нем дефекта.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Таким образом, суды указали на то, что само по себе применение ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров в соответствии с нормами Налогового кодекса представляет собой не освобождение от уплаты НДС, а исчисление НДС по специальной ставке, и, соответственно, не приводит к возникновению обязанности по уплате НДС при реимпорте товаров, поскольку общество не возмещало НДС по операциям экспорта товара и не было освобождено от уплаты данного налога; таможенные органы не представили доказательства, свидетельствующие о том, что общество вернуло из бюджета платежи либо получило какие-либо субсидии в связи с вывозом товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при импорте: уплата и вычет
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том квартале, когда примете на учет импортные товары. Для вычета зарегистрируйте в книге покупок распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывайте, только если не используете единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
(Издательство "Главная книга", 2024)НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том квартале, когда примете на учет импортные товары. Для вычета зарегистрируйте в книге покупок распечатку электронной таможенной декларации. Номер платежки в графе 7 указывайте, только если не используете единый лицевой счет (Письмо ФНС от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2024)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
(КонсультантПлюс, 2024)5. Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении: